基礎のステップアップ

##基本的にステップアップとは何ですか？

基準のステップアップとは、相続資産の費用基準を、被相続人の死亡日の公正な市場価値に調整することを指します。コストベースは、資産が売却されたときに支払うべき税金を決定するものです。コストベースは、資産に支払われた価格に加えて、元の資産を改善または維持するために時間の経過とともに追加される追加のコストから始まります。

ステップアップベース、またはステップアップベースは、被相続人の死亡日の相続資産の価格が元の購入価格を上回った場合に発生します。税法により、コスト基準をより高い価格に引き上げることができ、資産が後で売却された場合に支払うべきキャピタルゲイン税を最小限に抑えることができます。

基本規定のステップアップは、株式、債券、相互資金などの金融資産、および不動産やその他の有形資産に適用されます。

もちろん、資産の価格が所有者の死亡日までに支払われた価格から下がった場合、資産のコストベースは相続人のためにステップアップするのではなく、ステップダウンします。

実際には、死亡後のほとんどのコストベースの調整は、ステップダウンではなくステップアップです。これは、相続人に譲渡される金融資産は長期保有であることが多いのに対し、金融資産や不動産は長期的にプラスの収益率を示す傾向があるためです。

##基本的にステップアップを理解する

基準のステップアップは、相続資産のコスト基準を、その購入（または以前の相続）価格から、所有者の死亡日の資産のより高い市場価値にリセットします。

たとえば、ジェーンが2ドルで株式を購入し、市場価格が15ドルのときに死亡したとします。ジェーンが15ドルで死ぬ前に株を売却した場合、彼女（または彼女の死後の彼女の財産）は13ドルの利益に対するキャピタルゲイン税の責任を負います。

代わりに、彼女の相続人のコストベースは15ドルになるため、後でその価格で株式が売却された場合でも、キャピタルゲイン税は発生しません。ジェーンの死がなければ株価が2ドルから15ドルに上昇したときに支払われるはずだったキャピタルゲイン税は徴収されません。

課税基準は、税務上の目的で計算および調整された、所有者に対する資産のコストです。これは、キャピタルゲイン、および減価償却、償却、および枯渇を評価するために使用されます。

##コミュニティの財産状態と信託に基づくステップアップ

コミュニティプロパティ州の居住者は、基本ルールの二重ステップアップを利用できます。この規則は、生き残った配偶者のために、コミュニティの財産（相続や贈り物以外の結婚中に蓄積されたすべての資産）に基づいてステップアップを提供します。

他の州では、生き残った配偶者だけが所有する資産は基本的にステップアップを受け取りません。また、共同所有の資産は、コミュニティの財産状態で受け取る基本のステップアップの半分しか受け取りません。

アラスカ州、ケンタッキー州、サウスダコタ州、テネシー州では、居住者と非居住者の両方が、連邦税法に基づいて、基本ルールの二重ステップアップを含む、コミュニティ固定資産税の取り扱いに適格な保有資産を作成するコミュニティ資産信託を作成できます。

コミュニティの財産状態ではなく、コモンローに住む架空の夫婦であるアンとビルを考えてみてください。彼らは、ビルの死の時点で10万ドルのコストベースで、共同証券口座に20万ドル相当の株式を保有しています。ほとんどの州で法制化されているコモンローの原則の下で、アンはビルの証券口座の半分、または現在の価値で$ 100,000に基づいてステップアップする権利がありますが、彼女の半分ではありません。したがって、口座に保有されている株式の課税基準は、コミュニティの不動産状態やコミュニティの不動産信託の場合のように200,000ドルではなく、150,000ドルに上昇します。

米国内のどこにいても生き残った配偶者は、他の相続人と同様に、以前は故人だけが所有していた相続資産に基づいて、ステップアップベースの権利を与えられることに注意してください。

##税の抜け穴としての基本的なステップアップ

は、最も裕福な家族のための税の抜け穴としてしばしば批判されてきました。議会予算局（CBO）は、収入で納税者の上位5％に発生する総利益のほぼ半分を見積もっています。 2020年に、CBOは、過去の税収における引当金のコストを10年間で1,100億ドルと見積もっています。

強化された基盤の一部の擁護者は、それを排除することは、連邦不動産税と組み合わせて、不動産を節約し、二重課税の対象にする意欲をそぐ可能性があると主張しています。 2017年に連邦不動産税の免除が2倍になった後、2020年の成人死亡の0.04％という現代の記録的な低さにより、不動産税債務が発生しました。

2021年、ジョー・バイデン大統領と一部の民主党員が支持した、夫婦の250万ドル（さらに家の場合は25万ドル）を超える資産のステップアップを排除する提案は、議会の承認を得ることができませんでした。

##ハイライト

-ベースのステップアップは、税務上の評価された継承資産のコストベースをリセットします。

-ステップアップベースのメリットは主に最も裕福な世帯にもたらされるため、反対派は近年、提供を制限または排除しようとしましたが、成功しませんでした。

-コミュニティ財産法を有する州の居住者またはコミュニティ財産信託に資産を有する州の居住者は、生き残った配偶者のコミュニティ財産に基づいてステップアップの資格があります。

-相続人の費用基準は、前の所有者の死亡日の資産の市場価値まで引き上げられ、将来のキャピタルゲイン税が削減されます。

＃＃ よくある質問

###コミュニティの財産状態では、基本的なステップアップはどのように異なって扱われますか？

コミュニティ財産の州（およびコミュニティ財産信託の資産）では、生き残った配偶者は、コミュニティ財産の基礎としてステップアップを受け取ります。コミュニティ財産の規定がない大多数の州では、共同仲介口座の株式などの共同所有財産は、配偶者の死亡後のコミュニティ財産州の同じ口座と比較して、コストベースで半分のステップアップしか受け取りません。

###ステップアップはどのように計算されますか？

基礎のステップアップは、相続資産のコスト基礎を、被相続人の死亡日の市場価値にリセットします。資産が後で売却される場合、キャピタルゲイン税債務がある場合はそれを計算するために、より高い新しいコスト基準が売却価格から差し引かれます。

###基本的にステップアップは税の抜け穴ですか？

基本的なステップアップは、米国の税法の正式に法制化された規定ですが、それは確かに公的収入の重大な損失の原因となっています。死ぬまで保有されている資産に対する資本利益税の免除は、最も裕福な世帯に不釣り合いに利益をもたらすため、軽蔑的な説明が続く可能性があります。