Step-Up en base
驴Qu茅 es un Step-Up en base?
El incremento en la base se refiere al ajuste en la base del costo de un activo heredado a su valor justo de mercado en la fecha de la muerte del difunto. La base de costo es lo que determina los impuestos adeudados, si los hay, cuando se vende el activo. La base de costos comienza con el precio pagado por un activo, m谩s cualquier costo adicional agregado con el tiempo para mejorar o mantener el activo original.
Incremento en base, o base incremental, es lo que sucede cuando el precio de un activo heredado en la fecha de la muerte del difunto est谩 por encima de su precio de compra original. El c贸digo tributario permite elevar la base del costo al precio m谩s alto, minimizando los impuestos sobre las ganancias de capital adeudados si el activo se vende m谩s tarde.
La disposici贸n de aumento de la base se aplica a activos financieros como acciones, bonos y fondos mutuos, as铆 como a bienes inmuebles y otros bienes tangibles.
Por supuesto, si el precio de un activo ha disminuido con respecto al que se pag贸 a la fecha de la muerte del propietario, la base de costo del activo disminuir铆a en lugar de aumentar para los herederos.
En la pr谩ctica, la mayor铆a de los ajustes de la base de costos despu茅s de la muerte son escalones hacia arriba, no escalones hacia abajo. Esto se debe a que los activos financieros transmitidos a los herederos suelen ser participaciones a largo plazo, mientras que los activos financieros y los bienes ra铆ces tienden a tener tasas de rendimiento positivas a largo plazo.
Entendiendo Step-Up en base
Un aumento en la base restablece la base del costo de un activo heredado desde su precio de compra (o herencia anterior) al valor de mercado m谩s alto del activo en la fecha de la muerte del propietario.
Por ejemplo, supongamos que Jane compra una acci贸n a $2 y muere cuando su precio de mercado es de $15. Si Jane hubiera vendido las acciones antes de morir a $15, ella (o su patrimonio despu茅s de su muerte) estar铆a sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital sobre una ganancia de $13.
En cambio, la base de costo de su heredero se convierte en $15, de modo que si las acciones se venden m谩s tarde a ese precio, no se pagar铆a ning煤n impuesto sobre las ganancias de capital. El impuesto a las ganancias de capital que se habr铆a adeudado por el aumento en el precio de las acciones de $2 a $15 si no hubiera sido por la muerte de Jane, nunca se recauda.
La base imponible es el costo de un activo para su propietario, calculado y ajustado a efectos fiscales. Se utiliza para evaluar las ganancias de capital, as铆 como la depreciaci贸n, la amortizaci贸n y el agotamiento.
Incremento en la base de estados y fideicomisos de propiedad comunitaria
Los residentes de nueve estados de propiedad comunitaria, incluido California, pueden aprovechar la regla de doble incremento en la base. La regla proporciona un aumento en la base de la comunidad de bienes (todos los bienes acumulados durante el matrimonio que no sean herencias y obsequios) para el c贸nyuge sobreviviente.
En otros estados, los bienes que son propiedad exclusiva del c贸nyuge sobreviviente no reciben la base incremental, y los bienes de propiedad conjunta reciben solo la mitad de la base incremental que recibir铆an en un estado de propiedad comunitaria.
Alaska, Kentucky, Dakota del Sur y Tennessee permiten a los residentes, as铆 como a los no residentes, crear fideicomisos de propiedad comunitaria que califican los activos retenidos para el tratamiento fiscal de la propiedad comunitaria, incluida la regla de doble incremento en la base, seg煤n el c贸digo fiscal federal.
Considere a Ann y Bill, una pareja casada hipot茅tica que vive en un estado de derecho consuetudinario, en lugar de un estado de propiedad comunitaria. Poseen acciones por valor de $200,000 en una cuenta de corretaje conjunta con una base de costo de $100,000 al momento de la muerte de Bill. Seg煤n los principios del derecho consuetudinario legislados en la mayor铆a de los estados, Ann tendr铆a derecho a un aumento en la base de la mitad de Bill de la cuenta de corretaje, o $100,000 en valor actual, pero no en su mitad. Por lo tanto, la base imponible para las acciones mantenidas en la cuenta aumentar铆a a $150,000 en lugar de $200,000 como en los estados de propiedad comunitaria o bajo los fideicomisos de propiedad comunitaria.
Tenga en cuenta que el c贸nyuge sobreviviente en cualquier lugar de los EE. UU. tendr铆a derecho, como cualquier otro heredero, a la base incrementada sobre los bienes heredados que antes eran propiedad exclusiva del difunto.
Step-Up en base a una escapatoria fiscal
El incremento en la provisi贸n de impuestos b谩sicos a menudo ha sido criticado como una escapatoria fiscal para las familias m谩s ricas. La Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO, por sus siglas en ingl茅s) ha estimado que casi la mitad del beneficio agregado corresponde al 5% superior de los contribuyentes por ingresos. En 2020, la CBO estim贸 el costo de la disposici贸n en ingresos fiscales no percibidos en $110 mil millones durante un per铆odo de 10 a帽os.
Algunos defensores de la base intensificada han argumentado que eliminarla podr铆a desincentivar el ahorro y someter las sucesiones a una doble tributaci贸n en combinaci贸n con el impuesto federal sobre sucesiones. Tras la duplicaci贸n de la exenci贸n del impuesto federal sobre el patrimonio en 2017, un m铆nimo hist贸rico de la era moderna del 0,04 % de muertes de adultos en 2020 produjo una obligaci贸n tributaria sobre el patrimonio.
En 2021, una propuesta respaldada por el presidente Joe Biden y algunos dem贸cratas que habr铆a eliminado el incremento en la base de activos superiores a $2.5 millones (m谩s $250,000 para una casa) para una pareja casada no logr贸 la aprobaci贸n del Congreso.
Reflejos
Un incremento en la base restablece la base de costo de un activo heredado revalorizado a efectos fiscales.
Debido a que los beneficios de la base escalonada se acumulan principalmente en los hogares m谩s ricos, los opositores han tratado de limitar o eliminar la disposici贸n en los 煤ltimos a帽os, sin 茅xito.
Los residentes de estados con leyes de propiedad comunitaria o aquellos con activos en fideicomisos de propiedad comunitaria califican para un aumento en la base de la propiedad comunitaria para el c贸nyuge sobreviviente.
La base de costo para los herederos se eleva al valor de mercado del activo en la fecha de fallecimiento del propietario anterior, lo que reduce los impuestos sobre las ganancias de capital futuras.
PREGUNTAS M脕S FRECUENTES
驴C贸mo se trata de manera diferente el incremento en la base en los estados de propiedad comunitaria?
En los estados de propiedad comunitaria (y para los activos en fideicomisos de propiedad comunitaria), el c贸nyuge sobreviviente recibe un incremento en la base de la propiedad comunitaria. En la mayor铆a de los estados sin disposiciones sobre bienes gananciales, los bienes de propiedad conjunta, como las acciones en una cuenta de corretaje conjunta, recibir铆an solo la mitad del aumento en el costo en comparaci贸n con la misma cuenta en un estado de bienes gananciales despu茅s de la muerte de un c贸nyuge.
驴C贸mo se calcula el incremento en la base?
Un aumento en la base restablece la base del costo de un activo heredado a su valor de mercado en la fecha de la muerte del difunto. Si el activo se vende posteriormente, la base del nuevo costo m谩s alto se restar铆a del precio de venta para calcular la obligaci贸n tributaria por ganancias de capital, si corresponde.
驴Es Step-Up en base una escapatoria fiscal?
El aumento de la base es una disposici贸n debidamente legislada del c贸digo tributario de EE. UU., aunque ciertamente es responsable de una p茅rdida significativa de ingresos p煤blicos. Debido a que la exenci贸n de los impuestos sobre las ganancias de capital sobre los activos mantenidos hasta la muerte beneficia de manera desproporcionada a los hogares m谩s ricos, es probable que persistan las descripciones despectivas.
