Investor's wiki

Шаг вперед в основе

Шаг вперед в основе

Что такое шаг вперед?

Увеличение базы относится к корректировке базовой стоимости унаследованного актива до его справедливой рыночной стоимости на дату смерти умершего. Основа затрат — это то, что определяет причитающиеся налоги, если таковые имеются, при продаже актива. Основа затрат начинается с цены, уплаченной за актив, плюс любые дополнительные затраты, добавляемые с течением времени для улучшения или поддержания исходного актива.

Пошаговая база или ступенчатая база — это то, что происходит, когда цена унаследованного актива на дату смерти умершего превышает его первоначальную покупную цену. Налоговый кодекс позволяет поднять базовую стоимость до более высокой цены, сводя к минимуму причитающиеся налоги на прирост капитала, если актив будет продан позже.

Повышение базового положения распространяется на финансовые активы, такие как акции, облигации и взаимные фонды, а также на недвижимость и другое материальное имущество.

Конечно, если цена актива снизилась по сравнению с ценой, уплаченной на дату смерти владельца, базовая стоимость актива уменьшится, а не повысится для наследников.

На практике большинство корректировок базиса затрат после смерти — это шаги вверх, а не вниз. Это связано с тем, что финансовые активы, передаваемые наследникам, часто являются долгосрочными активами, в то время как финансовые активы и недвижимость, как правило, имеют положительную долгосрочную норму прибыли.

Понимание Step-Up в основе

Повышение базы сбрасывает базовую стоимость унаследованного актива с цены его покупки (или предыдущего наследования) до более высокой рыночной стоимости актива на дату смерти владельца.

Например, предположим, что Джейн покупает акцию по цене 2 доллара и умирает, когда ее рыночная цена составляет 15 долларов. Если бы Джейн продала акции перед смертью за 15 долларов, она (или ее имущество после ее смерти) должна была бы платить налог на прирост капитала с прибыли в размере 13 долларов.

Вместо этого базовая стоимость ее наследника становится 15 долларов, так что, если акции позже будут проданы по этой цене, налог на прирост капитала не взимается. Налог на прирост капитала, который подлежал бы уплате при повышении цены акций с 2 до 15 долларов в отсутствие смерти Джейн, никогда не взимается.

Налоговой базой является стоимость актива для его владельца, рассчитанная и скорректированная для целей налогообложения. Он используется для оценки прироста капитала, а также износа, амортизации и истощения.

Шаг вперед в области государственной собственности и трастов

Жители девяти штатов с общественной собственностью,. включая Калифорнию, могут воспользоваться правилом двойного повышения базиса. Правило предусматривает увеличение базы на совместное имущество — все активы, накопленные во время брака, кроме наследства и подарков — для пережившего супруга.

В других штатах активы, принадлежащие исключительно пережившему супругу, не получают надбавки к базе, а активы, находящиеся в совместной собственности, получают только половину надбавки к базе, которую они получили бы в штате с совместной собственностью.

Аляска, Кентукки, Южная Дакота и Теннесси разрешают резидентам, а также нерезидентам создавать доверительные фонды общественной собственности, квалифицирующие удерживаемые активы для налогообложения общей собственности, включая правило двойного повышения базы, в соответствии с федеральным налоговым кодексом.

Рассмотрим Энн и Билла, гипотетическую супружескую пару, проживающую в штате с гражданским правом, а не в государственной собственности. Они держат акции на сумму 200 000 долларов на совместном брокерском счете с базовой стоимостью 100 000 долларов на момент смерти Билла. В соответствии с принципами общего права, принятыми в большинстве штатов, Энн будет иметь право на повышение на основе половины брокерского счета Билла или 100 000 долларов в текущей стоимости, но не на ее половине. Таким образом, налоговая база для акций, хранящихся на счете, вырастет до 150 000 долларов вместо 200 000 долларов, как в штатах с общей собственностью или в трастах с общей собственностью.

Обратите внимание, что оставшийся в живых супруг в любой точке США будет иметь право, как и любой другой наследник, на повышенную основу в отношении унаследованных активов, ранее принадлежавших исключительно умершему.

Повышение базы как налоговая лазейка

Повышение базовой налоговой базы часто подвергалось критике как налоговая лазейка для самых богатых семей. Бюджетное управление Конгресса (CBO) подсчитало, что почти половина совокупных пособий приходится на 5% самых высоких налогоплательщиков по размеру дохода. В 2020 году CBO оценила стоимость этого положения в виде упущенных налоговых поступлений в 110 миллиардов долларов за 10-летний период.

Некоторые защитники ступенчатой основы утверждали, что ее отмена может стать препятствием для сбережений и подвергнуть поместья двойному налогообложению в сочетании с федеральным налогом на наследство. После удвоения освобождения от федерального налога на наследство в 2017 году рекордно низкие для современной эпохи 0,04% смертей взрослых в 2020 году привели к обязательству по налогу на наследство.

В 2021 году предложение, поддержанное президентом Джо Байденом и некоторыми демократами, которое отменило бы повышение базы для активов, превышающих 2,5 миллиона долларов (плюс 250 000 долларов на дом) для супружеской пары, не получило одобрения Конгресса.

Особенности

  • Повышение базы сбрасывает базовую стоимость оцененного унаследованного актива для целей налогообложения.

  • Поскольку выгоды от поэтапной основы в основном достаются самым богатым домохозяйствам, противники в последние годы пытались ограничить или отменить это положение, но безуспешно.

  • Жители штатов с законами о совместной собственности или лица, владеющие активами в трастах общей собственности, имеют право на повышение права на совместное имущество для пережившего супруга.

  • Базовая стоимость для наследников повышается до рыночной стоимости актива на дату смерти предыдущего владельца, что снижает будущие налоги на прирост капитала.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Как по-разному рассматривается Step-Up в государствах, являющихся собственностью сообщества?

В штатах с совместной собственностью (и для активов в трастах общей собственности) переживший супруг получает повышение в основании для совместной собственности. В большинстве штатов без положений о совместной собственности совместное имущество, такое как акции на совместном брокерском счете, будет получать только половину повышения стоимости по сравнению с тем же счетом в штате с совместной собственностью после смерти супруга.

Как рассчитывается шаг вверх?

Повышение базы сбрасывает базовую стоимость унаследованного актива до его рыночной стоимости на дату смерти умершего. Если актив впоследствии будет продан, более высокая новая базовая стоимость будет вычтена из цены продажи для расчета обязательства по налогу на прирост капитала, если таковое имеется.

Является ли шаг вверх налоговой лазейкой?

Повышение базы является должным образом законодательно закрепленным положением налогового кодекса США, хотя оно, безусловно, несет ответственность за значительную потерю государственных доходов. Поскольку освобождение от налога на прирост капитала в отношении активов, удерживаемых до смерти, непропорционально выгодно самым богатым домохозяйствам, пренебрежительные описания, вероятно, сохранятся.