Naik Berasaskan

Apakah Asas Peningkatan?

Asas peningkatan merujuk kepada pelarasan dalam asas kos aset yang diwarisi kepada nilai pasaran saksamanya pada tarikh kematian dekaden itu. Asas kos ialah apa yang menentukan cukai yang terhutang, jika ada, apabila aset itu dijual. Asas kos bermula dengan harga yang dibayar untuk aset, ditambah sebarang kos tambahan yang ditambah dari semasa ke semasa untuk menambah baik atau mengekalkan aset asal.

Asas bertingkat, atau asas bertingkat, ialah apa yang berlaku apabila harga aset yang diwarisi pada tarikh kematian dekaden itu melebihi harga pembelian asalnya. Kod cukai membenarkan kenaikan asas kos kepada harga yang lebih tinggi, meminimumkan cukai keuntungan modal yang terhutang jika aset itu dijual kemudian.

Peningkatan dalam peruntukan asas digunakan untuk aset kewangan seperti saham, bon dan dana bersama serta hartanah dan harta ketara yang lain.

Sudah tentu, jika harga aset telah menurun daripada harga yang dibayar pada tarikh kematian pemilik, asas kos aset akan turun dan bukannya naik untuk waris.

Dalam amalan, kebanyakan pelarasan asas kos selepas kematian adalah langkah naik, bukan langkah turun. Ini kerana aset kewangan yang diserahkan kepada waris selalunya merupakan pegangan jangka panjang, manakala aset kewangan dan hartanah cenderung mempunyai kadar pulangan jangka panjang yang positif.

Memahami Langkah Naik Secara Asas

Asas peningkatan menetapkan semula asas kos aset yang diwarisi daripada harga pembelian (atau warisan terdahulu) kepada nilai pasaran aset yang lebih tinggi pada tarikh kematian pemilik.

Sebagai contoh, katakan Jane membeli bahagian saham pada $2 dan mati apabila harga pasarannya ialah $15. Sekiranya Jane menjual saham sebelum meninggal dunia pada $15, dia (atau harta pusakanya selepas kematiannya) akan bertanggungjawab untuk cukai keuntungan modal atas keuntungan $13.

Sebaliknya, asas kos warisnya menjadi $15 supaya jika stok itu dijual kemudian pada harga itu tiada cukai keuntungan modal akan dibayar. Cukai keuntungan modal yang sepatutnya perlu dibayar kerana kenaikan harga saham daripada $2 kepada $15 tidak hadir kematian Jane tidak pernah dikutip.

Asas cukai ialah kos aset kepada pemiliknya, seperti yang dikira dan diselaraskan untuk tujuan cukai. Ia digunakan untuk menilai keuntungan modal serta susut nilai, pelunasan dan penyusutan.

Langkah Meningkatkan Asas untuk Negara dan Amanah Harta Komuniti

Penduduk sembilan negeri harta komuniti termasuk California boleh mengambil kesempatan daripada peningkatan dua kali dalam peraturan asas. Peraturan ini menyediakan peningkatan dalam asas ke atas harta komuniti—semua aset yang terkumpul semasa perkahwinan selain daripada warisan dan hadiah—untuk pasangan yang masih hidup.

Di negeri lain, aset yang dimiliki semata-mata oleh pasangan yang masih hidup tidak menerima asas peningkatan, dan aset milik bersama hanya menerima separuh daripada asas peningkatan yang akan diterima dalam keadaan harta komuniti.

Alaska, Kentucky, South Dakota dan Tennessee membenarkan pemastautin serta bukan pemastautin membuat aset pegangan amanah harta komuniti yang layak untuk rawatan cukai harta komuniti, termasuk peningkatan dua kali dalam peraturan asas, di bawah kod cukai persekutuan.

Pertimbangkan Ann dan Bill, pasangan suami isteri hipotesis yang tinggal dalam undang-undang biasa, bukannya negara harta komuniti. Mereka memegang saham bernilai $200,000 dalam akaun pembrokeran bersama dengan asas kos $100,000 pada masa kematian Bill. Di bawah prinsip undang-undang lazim yang digubal di kebanyakan negeri, Ann akan berhak mendapat peningkatan berdasarkan separuh daripada akaun pembrokeran Bill, atau $100,000 dalam nilai semasa, tetapi tidak pada separuhnya. Jadi asas cukai untuk saham yang dipegang dalam akaun akan meningkat kepada $150,000 dan bukannya $200,000 seperti di negeri harta komuniti atau di bawah amanah harta komuniti.

Ambil perhatian bahawa pasangan yang masih hidup di mana-mana sahaja di AS akan berhak seperti mana-mana waris lain kepada asas yang dipertingkatkan atas aset yang diwarisi yang sebelum ini dimiliki semata-mata oleh si mati.

Langkah Naik Secara Asas sebagai Loophole Cukai

Peningkatan dalam peruntukan cukai asas sering dikritik sebagai kelemahan cukai untuk keluarga terkaya. Pejabat Belanjawan Kongres (CBO) telah menganggarkan hampir separuh daripada faedah agregat terakru kepada 5% teratas pembayar cukai mengikut pendapatan. Pada tahun 2020, CBO menganggarkan kos peruntukan dalam hasil cukai yang diketepikan pada $110 bilion dalam tempoh 10 tahun.

Beberapa pembela asas yang dipertingkatkan telah berhujah bahawa menghapuskan ia mungkin memberikan disinsentif untuk menyelamatkan dan tertakluk kepada cukai dua kali ganda dalam kombinasi dengan cukai harta pusaka persekutuan. Berikutan penggandaan pengecualian cukai harta pusaka persekutuan pada 2017, rekod rendah era moden 0.04% kematian dewasa pada tahun 2020 menghasilkan liabiliti cukai harta pusaka.

Pada tahun 2021, cadangan yang disokong oleh Presiden Joe Biden dan beberapa Demokrat yang akan menghapuskan peningkatan dalam asas untuk aset melebihi $2.5 juta (tambah $250,000 untuk rumah) untuk pasangan suami isteri gagal mendapatkan kelulusan kongres.

##Sorotan

• Asas peningkatan menetapkan semula asas kos aset warisan yang dihargai untuk tujuan cukai.

• Oleh kerana faedah asas peningkatan kebanyakannya terakru kepada isi rumah terkaya, pihak lawan telah cuba mengehadkan atau menghapuskan peruntukan itu dalam beberapa tahun kebelakangan ini, tanpa kejayaan.

• Penduduk negeri yang mempunyai undang-undang harta komuniti atau mereka yang mempunyai aset dalam amanah harta komuniti layak mendapat peningkatan dalam harta komuniti untuk pasangan yang masih hidup.

• Asas kos untuk waris dinaikkan kepada nilai pasaran aset pada tarikh kematian pemilik terdahulu, mengurangkan cukai keuntungan modal masa hadapan.

##Soalan Lazim

Bagaimanakah Langkah Naik Secara Asas Dilakukan Secara Berbeza di Negeri Harta Komuniti?

Di negeri harta komuniti (dan untuk aset dalam amanah harta komuniti) pasangan yang masih hidup menerima peningkatan asas untuk harta komuniti. Di kebanyakan negeri tanpa peruntukan harta komuniti, harta milik bersama seperti saham dalam akaun pembrokeran bersama akan menerima hanya separuh peningkatan dalam asas kos berbanding dengan akaun yang sama di negeri harta komuniti selepas kematian pasangan.

Bagaimanakah Langkah Naik Secara Asas Dikira?

Asas peningkatan menetapkan semula asas kos aset yang diwarisi kepada nilai pasarannya pada tarikh kematian dekaden itu. Jika aset itu dijual kemudian, asas kos baharu yang lebih tinggi akan ditolak daripada harga jualan untuk mengira liabiliti cukai keuntungan modal, jika ada.

Adakah Langkah Naik Berasaskan Kelemahan Cukai?

Peningkatan dalam asas adalah peruntukan undang-undang yang sewajarnya bagi kod cukai AS, walaupun ia pastinya bertanggungjawab untuk kehilangan hasil awam yang ketara. Oleh kerana pengecualian daripada cukai keuntungan modal ke atas aset yang dipegang sehingga kematian memberi manfaat yang tidak seimbang kepada isi rumah terkaya, perihalan yang meremehkan mungkin akan berterusan.