Step-Up in der Basis

Was ist ein Step-Up in der Basis?

Die Erhöhung der Basis bezieht sich auf die Anpassung der Kostenbasis eines geerbten Vermögenswerts an seinen angemessenen Marktwert zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers. Die Kostenbasis bestimmt die gegebenenfalls geschuldeten Steuern, wenn der Vermögenswert verkauft wird. Die Kostenbasis beginnt mit dem Preis, der für einen Vermögenswert gezahlt wird, zuzüglich aller zusätzlichen Kosten, die im Laufe der Zeit zur Verbesserung oder Erhaltung des ursprünglichen Vermögenswerts hinzukommen.

Step-up-in-Basis oder Step-up-Basis ist das, was passiert, wenn der Preis eines geerbten Vermögenswerts am Todestag des Erblassers über seinem ursprünglichen Kaufpreis liegt. Das Steuergesetz erlaubt die Anhebung der Kostenbasis auf den höheren Preis, wodurch die geschuldeten Kapitalertragssteuern minimiert werden, wenn der Vermögenswert später verkauft wird.

Die Erhöhung der Grundversorgung gilt für Finanzanlagen wie Aktien, Anleihen und Investmentfonds sowie Immobilien und andere Sachanlagen.

Wenn der Preis eines Vermögenswerts gegenüber dem bis zum Todesdatum des Eigentümers gezahlten Preis zurückgegangen ist, würde die Kostenbasis des Vermögenswerts natürlich sinken, anstatt für die Erben zu steigen.

In der Praxis handelt es sich bei den meisten Anpassungen der Kostenbasis nach dem Tod um Stufen nach oben, nicht um Stufen nach unten. Denn an Erben weitergegebene Finanzanlagen sind oft langfristige Bestände, während Finanzanlagen und Immobilien tendenziell positive langfristige Renditen aufweisen.

Step-Up in Basis verstehen

Eine Erhöhung der Basis setzt die Kostenbasis eines geerbten Vermögenswerts von seinem Kaufpreis (oder früheren Erbschaftspreis) auf den höheren Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Todes des Eigentümers zurück.

Nehmen wir zum Beispiel an, Jane kauft eine Aktie für 2 $ und stirbt, wenn der Marktpreis 15 $ beträgt. Hätte Jane die Aktie vor ihrem Tod für 15 $ verkauft, wäre sie (oder ihr Nachlass nach ihrem Tod) mit einem Gewinn von 13 $ kapitalertragssteuerpflichtig.

Stattdessen beträgt die Kostenbasis ihres Erben 15 US-Dollar, sodass bei einem späteren Verkauf der Aktie zu diesem Preis keine Kapitalertragssteuer fällig wird. Die Kapitalgewinnsteuer, die bei einem Anstieg des Aktienkurses von 2 auf 15 US-Dollar fällig gewesen wäre, wenn Jane nicht gestorben wäre, wird nie erhoben.

Steuergrundlage sind die Kosten eines Vermögenswerts für seinen Eigentümer, die für Steuerzwecke berechnet und angepasst werden. Es wird verwendet, um Kapitalgewinne sowie Abschreibungen und Amortisationen zu bewerten.

Aufstockung der Basis für Gemeinschaftseigentumsstaaten und Trusts

Einwohner von neun Gemeinschaftseigentumsstaaten,. einschließlich Kalifornien, können von der doppelten Erhöhung der Basisregel profitieren. Die Regel sieht für den überlebenden Ehegatten eine Aufstockung des Gemeinschaftsvermögens vor – alle Vermögenswerte, die während der Ehe angesammelt wurden, mit Ausnahme von Erbschaften und Schenkungen.

In anderen Staaten erhalten Vermögenswerte, die ausschließlich dem überlebenden Ehegatten gehören, keine Erhöhung der Basis, und Vermögenswerte im Gemeinschaftsbesitz erhalten nur die Hälfte der Erhöhung der Basis, die sie in einem Zustand des Gemeinschaftseigentums erhalten würden.

Alaska, Kentucky, South Dakota und Tennessee gestatten sowohl Einwohnern als auch Nichtansässigen die Gründung von Community Property Trusts, die gehaltene Vermögenswerte für die gemeinschaftliche Grundsteuerbehandlung qualifizieren, einschließlich der Double-Step-up-Grundregel gemäß dem Bundessteuergesetz.

Stellen Sie sich Ann und Bill vor, ein hypothetisches Ehepaar, das in einem Common-Law-Staat lebt und nicht in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat. Sie halten Aktien im Wert von 200.000 $ in einem gemeinsamen Maklerkonto mit einer Kostenbasis von 100.000 $ zum Zeitpunkt von Bills Tod. Nach den in den meisten Bundesstaaten geltenden Grundsätzen des Common Law hätte Ann Anspruch auf eine Aufstockung auf der Grundlage von Bills Hälfte des Maklerkontos oder 100.000 US-Dollar des aktuellen Werts, aber nicht auf ihrer Hälfte. Die Steuerbasis für auf dem Konto gehaltene Aktien würde sich also auf 150.000 USD statt auf 200.000 USD wie in Gemeinschaftseigentumsstaaten oder unter Gemeinschaftseigentums-Trusts erhöhen.

Beachten Sie, dass der überlebende Ehegatte überall in den USA wie jeder andere Erbe Anspruch auf die erhöhte Grundlage für geerbte Vermögenswerte hat, die zuvor ausschließlich im Besitz des Verstorbenen waren.

Erhöhung der Basis als Steuerschlupfloch

Die Aufstockung der Grundsteuerregelung wurde oft als Steuerschlupfloch für die wohlhabendsten Familien kritisiert. Das Congressional Budget Office (CBO) hat geschätzt, dass fast die Hälfte des Gesamtnutzens den einkommensstärksten 5 % der Steuerzahler zugutekommt. Im Jahr 2020 schätzte der CBO die Kosten der Rückstellung in Form von entgangenen Steuereinnahmen auf 110 Milliarden US-Dollar über einen Zeitraum von 10 Jahren.

Einige Verteidiger der erweiterten Bemessungsgrundlage haben argumentiert, dass ihre Abschaffung einen Anreiz zum Sparen und zur Doppelbesteuerung von Nachlässen in Kombination mit der bundesstaatlichen Nachlasssteuer darstellen könnte. Nach der Verdoppelung der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerbefreiung im Jahr 2017 führte ein Rekordtief von 0,04 % der Todesfälle bei Erwachsenen im Jahr 2020 zu einer Erbschaftssteuerpflicht.

Im Jahr 2021 konnte ein von Präsident Joe Biden und einigen Demokraten unterstützter Vorschlag, der die Aufstockung der Basis für Vermögenswerte von mehr als 2,5 Millionen US-Dollar (plus 250.000 US-Dollar für ein Haus) für ein Ehepaar eliminiert hätte, die Zustimmung des Kongresses nicht erreichen.

Höhepunkte

• Eine Erhöhung der Basis setzt die Kostenbasis eines geschätzten geerbten Vermögenswerts für Steuerzwecke zurück.

• Da die Leistungen der Step-up-Basis meist den wohlhabendsten Haushalten zugutekommen, haben Gegner in den letzten Jahren vergeblich versucht, die Regelung einzuschränken oder abzuschaffen.

• Einwohner von Staaten mit gemeinschaftlichem Eigentumsrecht oder solche mit Vermögenswerten in gemeinschaftlichem Eigentumsvertrauen haben Anspruch auf eine Erhöhung der Grundlage des gemeinschaftlichen Eigentums für den überlebenden Ehegatten.

• Die Kostenbasis für Erben wird zum Zeitpunkt des Todes des Vorbesitzers auf den Marktwert des Vermögenswerts angehoben, wodurch zukünftige Kapitalertragssteuern reduziert werden.

FAQ

Wie wird Step-up in Basis in Gemeinschaftseigentumsstaaten unterschiedlich behandelt?

In gemeinschaftlichen Eigentumsstaaten (und für Vermögenswerte in gemeinschaftlichen Eigentums-Trusts) erhält der überlebende Ehegatte eine Erhöhung der Grundlage für gemeinschaftliches Eigentum. In den meisten Staaten ohne Bestimmungen über gemeinschaftliches Eigentum würde gemeinsames Eigentum wie Aktien auf einem gemeinsamen Maklerkonto nur die Hälfte der Kostenbasis im Vergleich zu demselben Konto in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat nach dem Tod eines Ehepartners erhalten.

Wie wird die Erhöhung der Basis berechnet?

Eine Erhöhung der Basis setzt die Kostenbasis eines geerbten Vermögenswerts auf seinen Marktwert am Todestag des Erblassers zurück. Wenn der Vermögenswert später verkauft wird, würde die höhere neue Anschaffungskostenbasis vom Verkaufspreis abgezogen, um die eventuelle Kapitalertragsteuerschuld zu berechnen.

Step-up in Basis ein Steuerschlupfloch?

Die Erhöhung der Bemessungsgrundlage ist eine ordnungsgemäß gesetzlich verankerte Bestimmung des US-Steuerrechts, obwohl sie sicherlich für einen erheblichen Verlust an öffentlichen Einnahmen verantwortlich ist. Da die Befreiung von Kapitalertragssteuern für bis zum Tod gehaltene Vermögenswerte die wohlhabendsten Haushalte überproportional begünstigt, dürften abfällige Beschreibungen bestehen bleiben.