Step-Up i Basis
Hvad er en step-up i basis?
Step-up in basis refererer til justeringen i omkostningsgrundlaget for et nedarvet aktiv til dets dagsværdi på datoen for den afdødes død. Omkostningsgrundlaget er det, der bestemmer de skatter, der skal betales, hvis nogen, når aktivet sælges. Omkostningsgrundlaget starter med den pris, der betales for et aktiv, plus eventuelle yderligere omkostninger, der tilføjes over tid for at forbedre eller vedligeholde det oprindelige aktiv.
Step-up i basis, eller stepped-up basis, er, hvad der sker, når prisen på et nedarvet aktiv på datoen for den afdødes død er over dets oprindelige købspris. Skatteloven giver mulighed for at hæve omkostningsgrundlaget til den højere pris, hvilket minimerer de skyldige kapitalgevinstskatter, hvis aktivet sælges senere.
Bestemmelsen om stigning i grundlaget gælder for finansielle aktiver som aktier, obligationer og investeringsforeninger samt fast ejendom og anden materielle ejendom.
Selvfølgelig, hvis prisen på et aktiv er faldet fra den, der blev betalt på ejerens dødsdato, ville aktivets omkostningsgrundlag falde i stedet for at trappe op for arvinger.
I praksis er de fleste justeringer af omkostningsgrundlaget efter døden trin op, ikke trin ned. Det skyldes, at finansielle aktiver, der gives videre til arvinger, ofte er langsigtede besiddelser, mens finansielle aktiver og fast ejendom har en tendens til at have positive langsigtede afkast.
Forståelse af Step-Up i Basis
Et trin-op-grundlag nulstiller omkostningsgrundlaget for et nedarvet aktiv fra dets købspris (eller tidligere arv) til aktivets højere markedsværdi på datoen for ejerens død.
Lad os f.eks. antage, at Jane køber en aktieandel til $2 og dør, når markedsprisen er $15. Havde Jane solgt aktien før hun døde til $15, ville hun (eller hendes ejendom efter hendes død) være ansvarlig for kapitalgevinstskat af en gevinst på $13.
I stedet bliver hendes arvings omkostningsgrundlag $15, så hvis aktien senere sælges til den pris, skal der ikke betales kapitalgevinstskat. Kapitalgevinstskat, der ville have været forfalden ved stigningen i aktiekursen fra $2 til $15 fraværende Janes død, opkræves aldrig.
Beskatningsgrundlag er omkostningerne ved et aktiv for dets ejer, som beregnet og skattemæssigt justeret. Det bruges til at vurdere kapitalgevinster samt afskrivninger, amortisering og udtømning.
Fremskridt i grundlaget for Fællesskabets ejendomsstater og truster
Beboere i ni delstater , herunder Californien, kan drage fordel af reglen om dobbelt step-up i basisreglen. Reglen giver en stigning i grundlaget for fælles ejendom - alle aktiver, der er akkumuleret under ægteskabet bortset fra arv og gaver - for den efterlevende ægtefælle.
I andre stater modtager aktiver, der ejes udelukkende af den efterlevende ægtefælle, ikke forhøjelsen, og fællesejede aktiver modtager kun halvdelen af den forhøjelse, de ville modtage i en fælles ejendomsstat.
Alaska, Kentucky, South Dakota og Tennessee tillader indbyggere såvel som ikke-residenter at oprette fællesejendomsfonde, der kvalificerer besiddede aktiver til behandling af lokal ejendomsskat, herunder reglen om dobbelt step-up i basis, under den føderale skattelov.
Overvej Ann og Bill, et hypotetisk ægtepar, der bor i en fælleslov snarere end en fælles ejendomsstat. De har aktier til en værdi af $200.000 på en fælles mæglerkonto med et omkostningsgrundlag på $100.000 på tidspunktet for Bills død. I henhold til common law-principper, der er lovgivet i de fleste stater, ville Ann være berettiget til en forhøjelse af grundlaget på Bills halvdel af mæglerkontoen, eller $100.000 i nutidsværdi, men ikke på hendes halvdel. Så skattegrundlaget for aktier på kontoen vil stige til $150.000 i stedet for $200.000 som i fællesejendomsstater eller under samfundsejendomme.
Bemærk, at den efterlevende ægtefælle hvor som helst i USA vil være berettiget som enhver anden arving til det forstærkede grundlag på arvede aktiver, der tidligere var ejet udelukkende af den afdøde.
Step-Up i Basis som et skattesmuthul
Forøgelsen af basisskatten er ofte blevet kritiseret som et skattehul for de rigeste familier. Congressional Budget Office (CBO) har anslået, at næsten halvdelen af den samlede fordel tilfalder de øverste 5% af skatteyderne efter indkomst. I 2020 anslog CBO bestemmelsens omkostninger i mistede skatteindtægter til $110 milliarder over en 10-årig periode.
Nogle forsvarere af det optrappede grundlag har hævdet, at eliminering af det kan være et afskrækkende incitament til at spare og udsætte godser for dobbeltbeskatning i kombination med den føderale ejendomsskat. Efter fordoblingen af den føderale ejendomsskattefritagelse i 2017 frembragte en moderne tids rekordlave 0,04 % af voksendødsfald i 2020 et ejendomsskattepligt.
I 2021 kunne et forslag støttet af præsident Joe Biden og nogle demokrater, der ville have elimineret stigningen i grundlaget for aktiver på over 2,5 millioner dollars (plus 250.000 dollars for et hjem) for et ægtepar, ikke sikre kongressens godkendelse.
Højdepunkter
En stigning i grundlaget nulstiller omkostningsgrundlaget for et skattemæssigt værdsat arvet aktiv.
Fordi fordelene ved optrapningsgrundlaget for det meste tilfalder de rigeste husstande, har modstandere forsøgt at begrænse eller fjerne bestemmelsen i de senere år, uden held.
Indbyggere i stater med fælles ejendomslovgivning eller personer med aktiver i fælles ejendomsfonde kvalificerer sig til en forhøjelse af grundlaget for fælles ejendom for den efterlevende ægtefælle.
Omkostningsgrundlaget for arvinger hæves til aktivets markedsværdi på den tidligere ejers dødsdato, hvilket reducerer fremtidige avanceskatter.
Ofte stillede spørgsmål
Hvordan behandles step-up i grundlaget anderledes i Fællesskabets ejendomsstater?
I fællesejestater (og for aktiver i fælles ejendomsfonde) får den efterlevende ægtefælle en forhøjelse af grundlaget for fælleseje. I de fleste stater uden fælles ejendomsbestemmelser ville fællesejet ejendom, såsom aktier på en fælles mæglerkonto, kun modtage halvdelen af omkostningsgrundlaget i forhold til den samme konto i en fælles ejendomsstat efter en ægtefælles død.
Hvordan beregnes step-up i basis?
En stigning i grundlaget nulstiller omkostningsgrundlaget for et nedarvet aktiv til dets markedsværdi på den afdødes dødsdato. Hvis aktivet senere sælges, vil det højere nye omkostningsgrundlag blive trukket fra salgsprisen for at beregne den eventuelle kapitalgevinstskat.
Er Step-Up in Basis et skattehul?
Forøgelsen af grundlaget er en behørigt lovbestemt bestemmelse i den amerikanske skattelovgivning, selvom den bestemt er ansvarlig for et betydeligt tab af offentlige indtægter. Fordi fritagelsen for kapitalgevinstskat på aktiver, der holdes indtil døden, i uforholdsmæssig grad gavner de rigeste husholdninger, vil nedsættende beskrivelser sandsynligvis fortsætte.
