Temelde Yükseltme
Temelde Yükseltme Nedir?
Temelde yükseltme, miras alınan bir varlığın maliyet esasında, çökmekte olanın ölüm tarihindeki adil piyasa değerine göre yapılan ayarlamayı ifade eder. Maliyet esası, varlık satıldığında, varsa, ödenmesi gereken vergileri belirleyen şeydir. Maliyet esası, bir varlık için ödenen fiyat ve orijinal varlığı iyileştirmek veya sürdürmek için zamanla eklenen ek maliyetlerle başlar.
Temelde artış veya kademeli artış, çökmekte olan kişinin ölüm tarihinde devralınan bir varlığın fiyatı orijinal satın alma fiyatının üzerinde olduğunda olan şeydir. Vergi kanunu, maliyet esasının daha yüksek fiyata yükseltilmesine izin vererek, varlığın daha sonra satılması durumunda borçlu olunan sermaye kazancı vergilerini en aza indirir.
Temel hükümdeki artış, hisse senetleri, tahviller ve yatırım fonları gibi finansal varlıkların yanı sıra gayrimenkul ve diğer maddi mülkler için de geçerlidir.
Tabii ki, bir varlığın fiyatı, sahibinin ölüm tarihine kadar ödenen fiyattan düşmüşse, varisler için adım atmak yerine varlığın maliyet esası aşağı inecektir.
Uygulamada, ölümden sonraki maliyet esaslı ayarlamaların çoğu, basamak aşağı değil, basamak yukarıdır. Bunun nedeni, varislere devredilen finansal varlıkların genellikle uzun vadeli holdingler olması, finansal varlıkların ve gayrimenkullerin ise pozitif uzun vadeli getiri oranlarına sahip olma eğiliminde olmasıdır.
Step-Up'ı Temelde Anlamak
Temelde bir artış, devralınan bir varlığın maliyet esasını satın alma (veya önceki miras) fiyatından varlığın sahibinin ölüm tarihindeki daha yüksek piyasa değerine sıfırlar.
Örneğin, Jane'in bir hisseyi 2 dolardan satın aldığını ve piyasa fiyatı 15 dolar olduğunda öldüğünü varsayalım. Jane, 15 dolardan ölmeden önce hisseyi satmış olsaydı, kendisi (veya ölümünden sonra mülkü) 13 dolarlık bir kazanç üzerinden sermaye kazancı vergisinden sorumlu olacaktı.
Bunun yerine, varisinin maliyet esası 15 $ olur, böylece hisse daha sonra bu fiyattan satılırsa sermaye kazancı vergisi ödenmez. Jane'in ölümü olmasaydı, hisse fiyatının 2 dolardan 15 dolara yükselmesi durumunda ödenecek olan sermaye kazancı vergisi asla toplanmaz.
Vergi matrahı, bir varlığın sahibine vergi amaçlarına göre hesaplanan ve düzeltilen maliyetidir. Sermaye kazançlarının yanı sıra amortisman, amortisman ve tükenmeyi değerlendirmek için kullanılır.
Topluluk Mülkiyeti Ülkeleri ve Tröstleri Temelinde Yükseltme
topluluk mülkiyeti eyaletinin sakinleri, temel kuralda çift kademeli artıştan yararlanabilir. Kural, hayatta kalan eş için topluluk mülkiyeti (evlilik sırasında miras ve hediyeler dışında biriken tüm varlıklar) temelinde bir artış sağlar.
Diğer eyaletlerde, yalnızca hayatta kalan eşin sahip olduğu varlıklar, temel olarak artırmayı almaz ve ortaklaşa sahip olunan varlıklar, bir topluluk mülkiyeti durumunda alacakları bazında artırmanın yalnızca yarısını alır.
Alaska, Kentucky, Güney Dakota ve Tennessee, yerleşiklerin yanı sıra yerleşik olmayanların, federal vergi kanunu kapsamında temel kuralın iki katına çıkarılması da dahil olmak üzere, topluluk emlak vergisi muamelesi için tutulan varlıkları nitelendiren topluluk mülkiyeti tröstleri oluşturmalarına izin verir.
Ann ve Bill'i düşünün, bir topluluk mülkiyeti devleti yerine bir nikahsız hukuk içinde yaşayan varsayımsal evli bir çift. Bill'in ölümü sırasında 100.000 $ maliyet esasına sahip ortak bir aracılık hesabında 200.000 $ değerinde hisse bulunduruyorlar. Çoğu eyalette yasalaştırılan örf ve adet hukuku ilkeleri uyarınca, Ann, Bill'in aracılık hesabının yarısına veya cari değerde 100.000 ABD Doları'na göre bir artış hakkına sahip olacak, ancak kendi yarısına değil. Dolayısıyla, hesapta tutulan hisse senedi için vergi matrahı, topluluk mülkiyeti devletlerinde veya topluluk mülkiyeti tröstlerinde olduğu gibi 200.000 ABD Doları yerine 150.000 ABD Dolarına yükselecektir.
ABD'nin herhangi bir yerinde hayatta kalan eşin, daha önce yalnızca ölen kişinin sahip olduğu miras kalan varlıklar üzerinde artırılmış esasa ilişkin diğer tüm varisler gibi hak sahibi olacağını unutmayın.
Vergi Açıklığı Olarak Temelde Yükseltme
Baz vergi hükmündeki artış, genellikle en zengin aileler için bir vergi boşluğu olarak eleştirildi. Kongre Bütçe Ofisi (CBO), toplam kazancın yaklaşık yarısının gelire göre vergi mükelleflerinin ilk %5'ine tahakkuk ettiğini tahmin ediyor. 2020'de CBO, karşılığın kaybedilen vergi gelirlerindeki maliyetini 10 yıllık bir süre içinde 110 milyar dolar olarak tahmin etti.
Yükseltilmiş temelin bazı savunucuları, bunun ortadan kaldırılmasının, mülkleri kurtarmak ve federal emlak vergisi ile birlikte çifte vergilendirmeye tabi tutmak için caydırıcı bir etki sağlayabileceğini savundu. 2017'de federal emlak vergisi muafiyetinin iki katına çıkmasının ardından, 2020'de yetişkin ölümlerinin %0.04'ü modern dönemde rekor düzeyde düşük bir emlak vergisi yükümlülüğü doğurdu.
2021'de, Başkan Joe Biden ve bazı Demokratlar tarafından desteklenen ve evli bir çift için 2,5 milyon doları (artı bir ev için 250.000 doları) aşan varlıklar için temeldeki artışı ortadan kaldıracak bir teklif, kongre onayını alamadı.
##Öne çıkanlar
Temelde bir artış, vergi amaçları için takdir edilen bir devralınan varlığın maliyet esasını sıfırlar.
Yükseltme temelinin faydaları çoğunlukla en zengin hanelere tahakkuk ettiğinden, muhalifler son yıllarda hükmü sınırlamaya veya ortadan kaldırmaya çalıştı, ancak başarılı olamadı.
Topluluk mülkiyeti yasalarına sahip eyaletlerin sakinleri veya topluluk mülkiyeti tröstlerinde varlıkları olanlar, hayatta kalan eş için topluluk mülkü bazında bir adım atmaya hak kazanır.
Mirasçılar için maliyet esası, varlığın önceki sahibinin ölüm tarihindeki piyasa değerine yükseltilerek gelecekteki sermaye kazancı vergileri düşürülür.
##SSS
Topluluk Mülkiyet Devletlerinde Temelde Yükseltme Nasıl Farklı Davranılıyor?
Topluluk mülkiyeti devletlerinde (ve topluluk mülkiyeti tröstlerindeki varlıklar için), hayatta kalan eş, topluluk mülkiyeti temelinde bir adım atıyor. Topluluk mülkiyeti hükümleri olmayan eyaletlerin çoğunda, ortak bir aracılık hesabındaki hisse senedi gibi müşterek mülkiyete sahip mülk, bir eşin ölümünden sonra bir topluluk mülkü devletinde aynı hesaba kıyasla maliyet bazındaki artışın yalnızca yarısını alacaktır.
Temelde Artış Nasıl Hesaplanır?
Temelde bir artış, devralınan bir varlığın maliyet esasını çökmekte olanın ölüm tarihindeki piyasa değerine sıfırlar. Varlığın daha sonra satılması durumunda, varsa sermaye kazançları vergi borcunu hesaplamak için satış fiyatından daha yüksek yeni maliyet esası çıkarılacaktır.
Temelde Artış Bir Vergi Açıklığı mı?
Temeldeki artış, önemli bir kamu geliri kaybından kesinlikle sorumlu olsa da, ABD vergi kanununun usulüne uygun olarak düzenlenmiş bir hükmüdür. Sermaye kazancından muafiyet, ölüme kadar tutulan varlıklar üzerindeki vergi orantısız bir şekilde en zengin hanelere fayda sağladığından, aşağılayıcı açıklamaların devam etmesi muhtemeldir.
