عنصر التفضيل الضريبي
ما هو عنصر التفضيل الضريبي؟
عنصر التفضيل الضريبي هو نوع من الدخل ، يتم تلقيه عادةً معفاة من الضرائب ، والذي قد يؤدي إلى تطبيق الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) لدافعي الضرائب. تشمل بنود التفضيل الضريبي الفائدة على السندات البلدية للنشاط الخاص ، والاستثناءات المؤهلة لمخزون الأعمال الصغيرة ، وتكاليف الحفر غير الملموسة الزائدة للنفط والغاز - إذا تجاوز مبلغ هذه العناصر 40٪ من دخل AMT. تتم إضافة عناصر التفضيل الضريبي إلى مبلغ دخل AMT في صيغة ضريبة مصلحة الضرائب.
فهم عناصر التفضيل الضريبي
الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) هو أقل ضريبة يجب على الفرد أو الشركة دفعها بعد أخذ جميع الاستثناءات والائتمانات والخصومات المؤهلة. AMT هي ضريبة تكميلية إلزامية بديلة لضريبة الدخل القياسية. يستخدم العديد من الخصومات المفصلة الشائعة ، وبالتالي يؤثر على أصحاب الدخل المرتفع في الغالب لأنه يلغي العديد من تلك الخصومات. يجب على دافع الضرائب الذي يحقق أكثر من مبلغ الإعفاء من AMT ويستخدم الخصومات أن يحسب ضرائبه مرتين - حساب واحد لضريبة الدخل العادية والآخر لحساب AMT. الأفراد الذين لديهم دخل إجمالي معدل أعلى من الإعفاء (71،700 دولار للعزاب / رب الأسرة و 111.700 دولار للزواج معًا ، اعتبارًا من 2019) يجب حساب AMT ، ودفع أعلى الضرائب المحسوبة .
تسمى العناصر التي يجب تضمينها عند حساب الحد الأدنى البديل للضريبة عناصر التفضيل الضريبي. عنصر التفضيل الضريبي هو الدخل الذي يخضع الفرد لـ AMT ، ويتم التعامل معه بشكل مختلف لأغراض الضريبة العادية و AMT - يتم استبعاده عند حساب الالتزام الضريبي العادي ، ولكن يتم تضمينه عند حساب التزام الفرد بالحد الأدنى البديل للضريبة. وبالتالي ، فإن عنصر التفضيل الضريبي سيكون معفيًا من الضرائب في ظل الظروف العادية ولكن ليس لأغراض الحد الأدنى البديل للضريبة. إذا تجاوز مبلغ عناصر التفضيل الضريبي نسبة مئوية معينة من دخل دافع الضرائب ، فيجب على دافع الضرائب إضافة هذه العناصر مرة أخرى إلى دخله الخاضع للضريبة لحساب مبلغ الضريبة المستحقة ، وبالتالي إنشاء فاتورة ضريبية أعلى. لحساب AMT ، إذن ، احسب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة المعتادة ثم أضف عناصر التفضيل مرة أخرى للأغراض الضريبية الدنيا. وتشمل عناصر التفضيل الضريبي ما يلي:
صافي الدخل من ممتلكات النفط والغاز
الفائدة على سندات النشاط الخاص مخفضة بأي خصم (غير مسموح به في حساب الضريبة العادية) والذي كان يمكن السماح به إذا تم تضمين هذه الفائدة في الدخل الإجمالي
الاستبعاد المؤهل لمخزون الشركات الصغيرة
مكاسب رأس المال من ممارسة خيارات الأسهم
إعفاءات ضريبية الاستثمار
تم تصميم عناصر التفضيل الضريبي ، مثل قانون الضرائب الأمريكي (AMT) نفسه ، لمنع دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع من تجنب الكثير من ضرائب الدخل من خلال المشاركة في أنشطة معينة. على سبيل المثال ، يجب على المستثمرين الذين يمتلكون سندات النشاط الخاص (PAB) الصادرة بعد أغسطس 1986 الإعلان عن جميع الدخل المستلم من هذه السندات ، مطروحًا منه مصاريف الاستثمار. وبالتالي ، تمنع هذه القاعدة دافعي الضرائب من حماية كل دخل استثماراتهم في هذا النوع من السندات القضية.
حساب AMT
لتحديد ما إذا كانوا مدينين بـ AMT ، يمكن للأفراد استخدام البرامج الضريبية التي تقوم بالحساب تلقائيًا ، أو يمكنهم ملء نموذج IRS 6251. يأخذ هذا النموذج المصاريف الطبية وفوائد الرهن العقاري والعديد من الخصومات المتنوعة الأخرى في الاعتبار لمساعدة ممولي الضرائب على تحديد ما إذا كانت خصوماتهم قد تجاوزت الحد الإجمالي الذي حددته مصلحة الضرائب الأمريكية .
يطلب النموذج أيضًا معلومات عن أنواع معينة من الدخل مثل استرداد الضرائب وفوائد الاستثمار والفوائد من سندات النشاط الخاص ، بالإضافة إلى الأرقام المقابلة لأرباح أو خسائر رأس المال المتعلقة بالتصرف في الممتلكات. لدى مصلحة الضرائب الأمريكية صيغ محددة في مكانها لتحديد أي جزء من هذه الإيرادات والخصومات التي يحتاجها أصحاب الضرائب إلى تدوينها في النموذج 6251 ، ويستخدم مجموعة أخرى من الصيغ لتحديد كيف تؤدي هذه الأرقام إلى AMTI .
يسلط الضوء
قد تشمل بنود التفضيل الضريبي الدخل الصافي من رواسب النفط والغاز ، والخصومات من الاستهلاك المتسارع ، وممارسة خيارات الأسهم ، وائتمانات ضريبة الاستثمار ، من بين أمور أخرى.
بنود التفضيل الضريبي هي حالات خاصة على الدخل المستلم والتي يمكن تضمينها في حساب الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT).
تم تصميم AMT لمنع بعض دافعي الضرائب من الهروب من نصيبهم العادل من المسؤولية الضريبية من خلال الإعفاءات الضريبية مثل العناصر التفضيلية.
