Item de preferência fiscal

O que é um item de preferência fiscal?

Um item de preferência fiscal é um tipo de rendimento, normalmente recebido com isenção de impostos, que pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT) para os contribuintes. Os itens de preferência fiscal incluem juros sobre títulos municipais de atividades privadas, exclusões de qualificação para ações de pequenas empresas e custos de perfuração intangíveis excedentes para petróleo e gás - se o valor desses itens exceder 40% da receita AMT. Os itens de preferência fiscal são adicionados ao valor da renda AMT na fórmula de imposto do IRS.

Entendendo os itens de preferência fiscal

O imposto mínimo alternativo (AMT) é o menor imposto que uma pessoa física ou jurídica deve pagar após todas as exclusões, créditos e deduções elegíveis terem sido feitas. AMT é uma alternativa de imposto complementar obrigatório ao imposto de renda padrão. Ele usa muitas deduções discriminadas comuns e, portanto, impacta as pessoas de alta renda principalmente porque elimina muitas dessas deduções. Um contribuinte que ganhe mais do que o valor da isenção do AMT e use as deduções deve calcular seus impostos duas vezes - um cálculo para o imposto de renda regular e outro para o AMT . / chefe de família e US $ 111.700 para depósito de casados em conjunto, a partir de 2019) deve calcular o AMT e pagar o maior dos dois impostos calculados .

Os itens que devem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo são chamados de itens de preferência fiscal. O item de preferência fiscal é a renda de um indivíduo para o AMT, e é tratado de forma diferente para fins de imposto regular e AMT – é excluído no cálculo da responsabilidade tributária ordinária, mas é incluído no cálculo da responsabilidade pelo imposto mínimo alternativo. Assim, um item de preferência fiscal seria dedutível em circunstâncias normais, mas não para fins do imposto mínimo alternativo. Se o valor dos itens de preferência fiscal exceder um determinado percentual da renda do contribuinte, o contribuinte deve adicionar esses itens de volta ao seu lucro tributável para calcular o valor do imposto devido, criando assim uma conta tributária mais alta. Para calcular o AMT, calcule o lucro tributável da maneira usual e adicione novamente os itens de preferência para fins de imposto mínimo. Os itens de preferência de imposto incluem:

• Deduções por depreciação / exaustão acelerada

• Lucro líquido de propriedades de petróleo e gás

• Excesso de custos de perfuração intangíveis

• Juros sobre títulos de atividade privada especial reduzidos por qualquer dedução (não permitida no cálculo do imposto regular) que seria permitida se tais juros fossem incluídos na receita bruta

• Exclusão de qualificação para ações de pequenas empresas

• Ganhos de capital no exercício de opções de ações

• Créditos fiscais de investimento

Assim como o próprio AMT, os itens de preferência fiscal são projetados para evitar que contribuintes de alta renda evitem o imposto de renda excessivo por meio da participação em determinadas atividades. Por exemplo, os investidores que possuem títulos de atividade privada ( PAB ) emitidos após agosto de 1986 devem declarar todos os rendimentos recebidos desses títulos, menos as despesas de investimento. questão.

Calculando AMT

Para determinar se devem AMT, os indivíduos podem usar o software fiscal que faz o cálculo automaticamente ou podem preencher o Formulário 6251 do IRS. Este formulário leva em consideração despesas médicas, juros de hipotecas residenciais e várias outras deduções diversas para ajudar os contribuintes a determinar se suas deduções estão além de um limite geral estabelecido pelo IRS .

O formulário também solicita informações sobre determinados tipos de rendimentos, como restituições de impostos, juros de investimento e juros de títulos de atividade privada, bem como números correspondentes a ganhos ou perdas de capital relacionados à alienação de bens. O IRS tem fórmulas específicas para determinar qual parte desses rendimentos e deduções os declarantes do imposto precisam anotar no Formulário 6251, e usa outro conjunto de fórmulas para determinar como esses números levam ao AMTI .

##Destaques

• Itens de preferência fiscal podem incluir lucro líquido de depósitos de petróleo e gás, deduções de depreciação acelerada, exercício de opções de ações e créditos fiscais de investimento, entre outros.

• Itens de preferência fiscal são casos especiais sobre rendimentos recebidos que podem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT).

• AMT é projetado para evitar que certos contribuintes escapem de seu quinhão de responsabilidade fiscal por meio de incentivos fiscais, como com itens preferenciais.