Artículo de preferencia fiscal
¿Qué es un artÃculo de preferencia fiscal?
Un artÃculo de preferencia fiscal es un tipo de ingreso, normalmente recibido libre de impuestos, que puede activar el impuesto mÃnimo alternativo (AMT) para los contribuyentes. Los elementos de preferencia fiscal incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones calificativas para acciones de pequeñas empresas y costos de perforación intangibles excedentes para petróleo y gas, si el monto de estos elementos supera el 40 % de los ingresos de AMT. Los elementos de preferencia fiscal se agregan al cantidad de ingresos AMT en la fórmula fiscal del IRS.
Comprender los artÃculos de preferencia fiscal
El impuesto mÃnimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) es el impuesto mÃnimo que un individuo o una corporación debe pagar después de que se hayan tomado todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. El AMT es una alternativa tributaria suplementaria obligatoria al impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones detalladas comunes y, por lo tanto, afecta principalmente a las personas con altos ingresos porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que gana más que el monto de la exención AMT y utiliza las deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: un cálculo para el impuesto sobre la renta regular y otro para el AMT. Las personas que tienen un ingreso bruto ajustado superior a la exención ($71,700 para /jefe de familia y $111,700 por casado que presenta declaración conjunta, a partir de 2019) debe calcular el AMT, y pagar el mayor de ambos impuestos calculados .
Los elementos que deben incluirse al calcular el impuesto mÃnimo alternativo se denominan elementos de preferencia fiscal. El artÃculo de preferencia fiscal es el ingreso que sujeta a un individuo al AMT, y se trata de manera diferente para fines de impuestos regulares y AMT: se excluye al calcular la obligación tributaria ordinaria, pero se incluye al calcular la obligación tributaria mÃnima alternativa. Por lo tanto, un artÃculo de preferencia fiscal serÃa deducible de impuestos en circunstancias normales, pero no lo es a los efectos del impuesto mÃnimo alternativo. Si el monto de los artÃculos de preferencia fiscal excede un cierto porcentaje de los ingresos del contribuyente, el contribuyente debe volver a agregar estos artÃculos a su ingreso imponible para calcular el monto del impuesto adeudado, creando asà una factura tributaria más alta. Para calcular el AMT, entonces, calcule el ingreso imponible de la manera habitual y luego vuelva a agregar los elementos de preferencia para fines de impuestos mÃnimos. Los elementos de preferencia fiscal incluyen:
Deducciones por depreciación / agotamiento acelerado
Utilidad neta de propiedades de petróleo y gas
Intereses sobre bonos especiales de actividad privada reducidos por cualquier deducción (no admisible en el cómputo del impuesto regular) que hubiera sido admisible si dichos intereses se hubieran incluido en el ingreso bruto
Exclusión de calificación para acciones de pequeñas empresas
Ganancias de capital por ejercicio de opciones sobre acciones
Créditos fiscales a la inversión
Al igual que el AMT mismo, los elementos de preferencia fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten pagar demasiados impuestos sobre la renta al participar en ciertas actividades. Por ejemplo, los inversionistas titulares de Bonos de Actividad Privada (PAB) emitidos después de agosto de 1986 deben declarar todos los ingresos percibidos por estos bonos, menos los gastos de inversión. Esta regla, por lo tanto, impide que los contribuyentes blinden todos sus ingresos de inversión en este tipo de bonos . tema.
Cálculo de AMT
Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que realiza el cálculo automáticamente o pueden completar el Formulario 6251 del IRS. Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses de la hipoteca de la vivienda y varias otras deducciones misceláneas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones superan el lÃmite general establecido por el IRS .
El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos tales como devoluciones de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, asà como números correspondientes a ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la disposición de la propiedad. El IRS tiene fórmulas especÃficas para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen a AMTI .
Reflejos
Las partidas de preferencia fiscal pueden incluir ingresos netos de depósitos de petróleo y gas, deducciones por depreciación acelerada, el ejercicio de opciones sobre acciones y créditos fiscales a la inversión, entre otros.
Las partidas de preferencia fiscal son casos especiales sobre ingresos percibidos que pueden ser incluidos en el cálculo del impuesto mÃnimo alternativo (AMT).
AMT está diseñado para evitar que ciertos contribuyentes escapen a su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones fiscales, como con artÃculos preferenciales.
