Pozycja preferencji podatkowej

Co to jest pozycja preferencji podatkowych?

Pozycja preferencji podatkowej jest rodzajem dochodu, zwykle otrzymywanego bez podatku, który może uruchomić alternatywny podatek minimalny (AMT) dla podatników. Pozycje preferencji podatkowych obejmują odsetki od obligacji komunalnych z działalności prywatnej, kwalifikujące się wyłączenia dla akcji małych przedsiębiorstw oraz nadwyżki niematerialnych kosztów odwiertów ropy i gazu - jeśli kwota tych pozycji przekracza 40% dochodu AMT. wysokość dochodu AMT w formule podatkowej IRS.

Zrozumienie pozycji preferencji podatkowych

Alternatywny podatek minimalny (AMT) to najniższy podatek, jaki osoba fizyczna lub korporacja musi zapłacić po podjęciu wszystkich kwalifikujących się wyłączeń, kredytów i odliczeń. AMT jest obowiązkową alternatywą podatkową w stosunku do standardowego podatku dochodowego. Wykorzystuje wiele powszechnych szczegółowych odliczeń,. a zatem wpływa na osoby o wysokich dochodach, głównie dlatego, że eliminuje wiele z tych odliczeń. Podatnik, który dokonuje więcej niż kwota zwolnienia z podatku AMT i korzysta z odliczeń, musi dwukrotnie obliczyć swoje podatki – jedno obliczenie dla zwykłego podatku dochodowego, a drugie dla AMT . /głowa gospodarstwa domowego i 111,700 USD za wspólne złożenie wniosku w związku małżeńskim, od 2019 r.) muszą obliczyć AMT i zapłacić wyższy z obu obliczonych podatków .

Pozycje, które należy uwzględnić podczas obliczania alternatywnego podatku minimalnego, nazywane są pozycjami preferencji podatkowych. Pozycja preferencji podatkowej to dochód, który osoba fizyczna ma dla AMT i jest traktowany inaczej dla celów zwykłego podatku i AMT – jest wyłączony przy obliczaniu zwykłego zobowiązania podatkowego, ale jest uwzględniany przy obliczaniu zobowiązania z tytułu alternatywnego podatku minimalnego. W związku z tym pozycja preferencji podatkowej podlegałaby odliczeniu od podatku w normalnych okolicznościach, ale nie jest przeznaczona do celów alternatywnego podatku minimalnego. Jeśli kwota pozycji preferencji podatkowych przekracza pewien procent dochodu podatnika, podatnik musi dodać te pozycje z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu,. aby obliczyć kwotę należnego podatku, tworząc w ten sposób wyższy rachunek podatkowy. Aby obliczyć AMT, oblicz dochód podlegający opodatkowaniu w zwykły sposób, a następnie dodaj z powrotem pozycje preferencji dla celów minimalnego podatku. Pozycje preferencji podatkowych obejmują:

• Odliczenia za przyspieszoną amortyzację / uszczuplenie

• Dochód netto z nieruchomości naftowych i gazowych

• Nadmierne niematerialne koszty wiercenia

• Odsetki od specjalnych obligacji na działalność prywatną pomniejszone o wszelkie odliczenia (niedopuszczalne przy obliczaniu zwykłego podatku), które byłyby dopuszczalne, gdyby takie odsetki zostały uwzględnione w dochodzie brutto

• Kwalifikujące się wykluczenie dla akcji małych firm

• Zyski kapitałowe z wykonania opcji na akcje

• inwestycyjne ulgi podatkowe

Podobnie jak sam AMT, pozycje preferencji podatkowych mają na celu uniemożliwienie podatnikom o wysokich dochodach unikania zbyt wysokiego podatku dochodowego poprzez udział w niektórych działaniach. Na przykład inwestorzy posiadający obligacje prywatnej działalności (PAB) wyemitowane po sierpniu 1986 r. muszą zadeklarować wszystkie dochody uzyskane z tych obligacji pomniejszone o wydatki inwestycyjne . kwestia.

Obliczanie AMT

Aby ustalić, czy są winni AMT, osoby fizyczne mogą użyć oprogramowania podatkowego, które automatycznie wykonuje obliczenia, lub mogą wypełnić formularz IRS 6251. Ten formularz uwzględnia wydatki na leczenie, odsetki od kredytu hipotecznego i kilka innych różnych odliczeń, aby pomóc podatnikom ustalić, czy ich odliczenia przekroczyły ogólny limit ustalony przez IRS .

W formularzu wymagane są również informacje o niektórych rodzajach dochodów, takich jak zwrot podatku, odsetki od inwestycji oraz odsetki od obligacji na działalność prywatną, a także liczby odpowiadające zyskom lub stratom kapitałowym związanym ze zbyciem nieruchomości. IRS ma określone formuły w celu ustalenia, jaką część tych dochodów i odliczeń muszą odnotować podatnicy na formularzu 6251, i używa innego zestawu formuł, aby określić, w jaki sposób te liczby prowadzą do AMTI .

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Pozycje preferencji podatkowych mogą obejmować między innymi dochód netto ze złóż ropy naftowej i gazu, odliczenia z tytułu przyspieszonej amortyzacji, wykonanie opcji na akcje oraz inwestycyjne ulgi podatkowe.

• Pozycje preferencji podatkowych to szczególne przypadki dotyczące otrzymanego dochodu, który można uwzględnić przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego (AMT).

• AMT ma na celu uniemożliwienie niektórym podatnikom ucieczkę od sprawiedliwej części zobowiązań podatkowych poprzez ulgi podatkowe, takie jak w przypadku pozycji preferencyjnych.