Article de préférence fiscale
Qu'est-ce qu'un élément de préférence fiscale ?
Un élément de préférence fiscale est un type de revenu, normalement perçu en franchise d'impôt, qui peut déclencher l'impôt minimum de remplacement (AMT) pour les contribuables. Les éléments de préférence fiscale comprennent les intérêts sur les obligations municipales d'activité privée, les exclusions éligibles pour les actions des petites entreprises et les coûts de forage incorporels excédentaires pour le pétrole et le gaz - si le montant de ces éléments dépasse 40 % du revenu de l'AMT. Les éléments de préférence fiscale sont ajoutés au montant du revenu AMT dans la formule fiscale de l'IRS.
Comprendre les éléments de préférence fiscale
L'impôt minimum de remplacement (AMT) est le moindre impôt qu'un particulier ou une société doit payer après que toutes les exclusions, crédits et déductions admissibles ont été prélevés. L'AMT est une alternative fiscale complémentaire obligatoire à l'impôt sur le revenu standard. Il utilise de nombreuses déductions détaillées courantes et, par conséquent, a un impact sur les personnes à revenu élevé, principalement parce qu'il élimine bon nombre de ces déductions. Un contribuable qui gagne plus que le montant de l'exonération de l'AMT et utilise les déductions doit calculer ses impôts deux fois - un calcul pour l'impôt sur le revenu ordinaire et un autre pour l'AMT . /chef de famille et 111 700 $ pour les déclarations conjointes de personnes mariées, à compter de 2019) doivent calculer l'AMT et payer la plus élevée des deux taxes calculées .
Les éléments qui doivent être inclus dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement sont appelés éléments de préférence fiscale. L'élément de préférence fiscale est un revenu qui soumet un particulier à l'AMT et est traité différemment aux fins de l'impôt ordinaire et de l'AMT - il est exclu lors du calcul de l'impôt ordinaire à payer mais est inclus dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement. Ainsi, un élément de préférence fiscale serait déductible d'impôt dans des circonstances normales, mais ne l'est pas aux fins de l'impôt minimum de remplacement. Si le montant des éléments de préférence fiscale dépasse un certain pourcentage du revenu du contribuable, le contribuable doit ajouter ces éléments à son revenu imposable pour calculer le montant de l'impôt dû, créant ainsi une facture fiscale plus élevée. Pour calculer l'AMT, calculez ensuite le revenu imposable de la manière habituelle, puis rajoutez des éléments de préférence aux fins de l'impôt minimum.Les éléments de préférence fiscale comprennent :
Déductions pour amortissement accéléré / épuisement
Revenu net des propriétés pétrolières et gazières
Coûts de forage immatériels excédentaires
Intérêts sur les obligations spéciales d'activités privées réduits de toute déduction (non admissible dans le calcul de l'impôt ordinaire) qui aurait été admissible si ces intérêts avaient été inclus dans le revenu brut
Exclusion admissible pour les actions des petites entreprises
Plus-values de levée d'options d'achat d'actions
Crédits d'impôt à l'investissement
Comme l'AMT elle-même, les éléments de préférence fiscale sont conçus pour empêcher les contribuables à revenu élevé d'éviter trop d'impôt sur le revenu en participant à certaines activités. Par exemple, les investisseurs qui détiennent des obligations d'activité privée (PAB) émises après août 1986 doivent déclarer tous les revenus tirés de ces obligations, moins les dépenses d'investissement. Cette règle empêche ainsi les contribuables de protéger tous leurs revenus d'investissement dans ce type d'obligation . publier.
Calcul de l'AMT
Pour déterminer s'ils doivent l'AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel fiscal qui effectue automatiquement le calcul, ou ils peuvent remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires et plusieurs autres déductions diverses pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions dépassent une limite globale fixée par l'IRS .
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus tels que les remboursements d'impôt, les intérêts de placement et les intérêts des obligations d'activités privées, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou pertes en capital liés à la disposition de biens. L'IRS a mis en place des formules spécifiques pour déterminer quelle partie de ces revenus et déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer comment ces chiffres conduisent à AMTI .
Points forts
Les avantages fiscaux peuvent comprendre, entre autres, le revenu net des gisements de pétrole et de gaz, les déductions de l'amortissement accéléré, l'exercice d'options d'achat d'actions et les crédits d'impôt à l'investissement.
Les éléments de préférence fiscale sont des cas particuliers sur les revenus perçus qui peuvent entrer dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement (AMT).
AMT est conçu pour empêcher certains contribuables d'échapper à leur juste part de l'impôt à payer grâce à des allégements fiscaux tels que les articles préférentiels.
