Voce di preferenza fiscale
Che cos'è un elemento di preferenza fiscale?
Una voce di preferenza fiscale è un tipo di reddito, normalmente percepito esentasse, che può attivare l'imposta minima alternativa (AMT) per i contribuenti. Le voci di preferenza fiscale includono interessi su obbligazioni municipali di attività private, esclusioni ammissibili per azioni di piccole imprese e costi immateriali di perforazione in eccesso per petrolio e gas, se l'importo di questi elementi supera il 40% del reddito AMT. Le voci di preferenza fiscale vengono aggiunte al importo del reddito AMT nella formula fiscale dell'IRS.
Capire gli elementi di preferenza fiscale
L'imposta minima alternativa (AMT) è l'imposta minima che un individuo o una società deve pagare dopo che sono state prese tutte le esclusioni, i crediti e le detrazioni ammissibili. L'AMT è un'imposta integrativa obbligatoria alternativa all'imposta sul reddito standard. Utilizza molte detrazioni dettagliate comuni e, quindi, ha un impatto sui percettori di reddito elevato principalmente perché elimina molte di queste detrazioni. Un contribuente che guadagna più dell'importo dell'esenzione AMT e utilizza le detrazioni deve calcolare le sue tasse due volte: un calcolo per l'imposta sul reddito regolare e un altro per l'AMT. Gli individui che hanno un reddito lordo rettificato superiore all'esenzione ($ 71.700 per singolo / capofamiglia e $ 111.700 per la dichiarazione di matrimonio congiuntamente, a partire dal 2019) deve calcolare l'AMT e pagare la maggiore di entrambe le tasse calcolate .
Gli elementi che devono essere inclusi nel calcolo dell'imposta minima alternativa sono chiamati elementi di preferenza fiscale. La voce di preferenza fiscale è il reddito che assoggetta un individuo all'AMT ed è trattata in modo diverso ai fini dell'imposta regolare e dell'AMT: è esclusa nel calcolo della propria passività fiscale ordinaria ma è inclusa nel calcolo della propria responsabilità per l'imposta minima alternativa. Pertanto, un elemento di preferenza fiscale sarebbe deducibile dalle tasse in circostanze normali ma non lo è ai fini dell'imposta minima alternativa. Se l'importo delle voci di preferenza fiscale supera una certa percentuale del reddito del contribuente, il contribuente deve aggiungere nuovamente queste voci al proprio reddito imponibile per calcolare l'importo dell'imposta dovuta, creando così un conto fiscale più elevato. Per calcolare l'AMT, quindi, calcola il reddito imponibile nel modo consueto e quindi aggiungi le voci di preferenza ai fini dell'imposta minima. Le voci di preferenza fiscale includono:
Detrazioni per ammortamento accelerato / esaurimento
Risultato netto degli immobili petroliferi e del gas
Costi di perforazione immateriali in eccesso
Interessi su titoli speciali di attività privata ridotti dell'eventuale detrazione (non ammissibile nel calcolo dell'imposta ordinaria) che sarebbe stata consentita se tali interessi fossero stati inclusi nel reddito lordo
Esclusione qualificante per azioni di piccole imprese
Plusvalenze da esercizio di stock option
Crediti d'imposta sugli investimenti
Come la stessa AMT, le voci di preferenza fiscale sono progettate per impedire ai contribuenti ad alto reddito di evitare troppe imposte sul reddito partecipando a determinate attività. Ad esempio, gli investitori che possiedono obbligazioni ad attività privata (PAB) emesse dopo l'agosto 1986 devono dichiarare tutto il reddito ricevuto da queste obbligazioni, meno le spese di investimento.Questa regola, quindi, impedisce ai contribuenti di proteggere tutti i loro redditi da investimento in questo tipo di obbligazione problema.
Calcolo AMT
Per determinare se devono AMT, le persone possono utilizzare un software fiscale che esegue automaticamente il calcolo, oppure possono compilare il modulo IRS 6251. Questo modulo tiene conto delle spese mediche, degli interessi sui mutui per la casa e di molte altre detrazioni varie per aiutare i dichiaranti fiscali a determinare se le loro detrazioni hanno superato un limite complessivo fissato dall'IRS .
Il modulo richiede anche informazioni su alcune tipologie di reddito come rimborsi fiscali, interessi di investimento e interessi da titoli di attività private, nonché numeri corrispondenti a plusvalenze o perdite relative alla cessione di proprietà. L'IRS dispone di formule specifiche per determinare quale parte di queste entrate e detrazioni i dichiaranti fiscali devono annotare sul modulo 6251 e utilizza un'altra serie di formule per determinare in che modo questi numeri portano all'AMTI .
Mette in risalto
Le voci di preferenza fiscale possono includere il reddito netto da depositi di petrolio e gas, deduzioni da ammortamento accelerato, esercizio di stock option e crediti d'imposta sugli investimenti, tra gli altri.
Le voci di preferenza fiscale sono casi speciali di reddito percepito che possono essere inclusi nel calcolo dell'imposta minima alternativa (AMT).
L'AMT è progettata per impedire a determinati contribuenti di sottrarsi alla loro giusta quota di responsabilità fiscale attraverso agevolazioni fiscali, ad esempio con elementi preferenziali.
