Skattepreferansepost

Hva er en skattepreferansepost?

En skattepreferansepost er en type inntekt som normalt mottas skattefritt, som kan utløse den alternative minsteskatten (AMT) for skattytere. Skattepreferanseposter inkluderer renter på kommunale obligasjoner i privat virksomhet, kvalifiserte utelukkelser for småbedriftsaksjer og overskytende immaterielle borekostnader for olje og gass - hvis beløpet av disse postene overstiger 40 % av AMT-inntekten. beløpet for AMT-inntekt i skattemyndighetenes skatteformel.

Forstå skattepreferanseelementer

Alternativ minimumsskatt (AMT) er den minste skatten som en person eller et selskap må betale etter at alle kvalifiserte ekskluderinger, kreditter og fradrag er tatt. AMT er et obligatorisk tilleggsskattealternativ til standard inntektsskatt. Den bruker mange vanlige spesifiserte fradrag og påvirker derfor høyinntektstakere mest fordi den eliminerer mange av disse fradragene. En skattyter som tjener mer enn AMT-fritaksbeløpet og bruker fradragene, må beregne skatten sin to ganger – en beregning for vanlig inntektsskatt og en annen for AMT. Individer som har en justert bruttoinntekt høyere enn fritaket ($71 700 for singel) /husholdningsoverhode og $111 700 for gift innlevering i fellesskap, fra og med 2019) må beregne AMT, og betale den høyeste av begge skatter beregnet .

Poster som skal tas med ved beregning av alternativ minsteavgift kalles skattepreferanseposter. Skattepreferanseposten er inntekt som pålegger en person AMT, og behandles forskjellig for vanlige skatte- og AMT-formål – den er ekskludert ved beregning av ens ordinære skatteplikt, men inkluderes ved beregning av ens ansvar for den alternative minsteskatten. Dermed vil en skattepreferansepost være fradragsberettiget under normale omstendigheter, men er ikke for den alternative minsteskatten. Hvis mengden skattepreferanseposter overstiger en viss prosentandel av skattyters inntekt, må skattyter legge disse postene tilbake til sin skattepliktige inntekt for å beregne skyldig skatt, og dermed skape en høyere skatteregning. For å beregne AMT, kalkuler deretter den skattepliktige inntekten på vanlig måte og legg deretter til preferanseposter for minimumsskatteformål. Skattepreferanseposter inkluderer:

• Fradrag for fremskyndet avskrivning / utarming

• Netto inntekt fra olje- og gasseiendommer

• Overskytende immaterielle borekostnader

• Renter på obligasjoner for spesielle private aktiviteter redusert med fradrag (ikke tillatt ved beregning av vanlig skatt) som ville vært tillatt dersom slike renter ble inkludert i bruttoinntekten

• Kvalifiserende eksklusjon for småbedriftsaksjer

• Kapitalgevinst ved utøvelse av aksjeopsjoner

• Skattefradrag for investeringer

I likhet med AMT selv, er skattepreferanseposter utformet for å forhindre høyinntektsskattytere fra å unngå for mye inntektsskatt gjennom å delta i visse aktiviteter. For eksempel må investorer som eier private-aktivitetsobligasjoner (PAB) utstedt etter august 1986, deklarere alle inntekter mottatt fra disse obligasjonene, minus investeringsutgifter. Denne regelen forhindrer dermed skattebetalere fra å skjerme alle sine investeringsinntekter i denne typen obligasjoner. utgave.

Beregner AMT

For å finne ut om de skylder AMT, kan enkeltpersoner bruke skatteprogramvare som automatisk gjør beregningen, eller de kan fylle ut IRS- skjema 6251. Dette skjemaet tar medisinske utgifter, renter på boliglån og flere andre diverse fradrag i betraktning for å hjelpe skatteregistratorer med å avgjøre om fradragene deres er forbi en generell grense fastsatt av IRS .

Skjemaet ber også om opplysninger om enkelte typer inntekter som om skatterefusjon, investeringsrenter og renter fra private aktivitetsobligasjoner, samt tall som tilsvarer kursgevinster eller -tap knyttet til avhending av eiendom. IRS har spesifikke formler på plass for å bestemme hvilken del av disse inntektene og fradragene skattepliktige må notere på skjema 6251, og den bruker et annet sett med formler for å bestemme hvordan disse tallene fører til AMTI .

Høydepunkter

• Skattepreferanseposter kan inkludere nettoinntekt fra olje- og gassforekomster, fradrag fra akselerert avskrivning, utøvelse av aksjeopsjoner og investeringsskattefradrag, blant annet.

– Skattepreferanseposter er særtilfeller på mottatt inntekt som kan inngå i beregningen av alternativ minsteskatt (AMT).

– AMT er utformet for å forhindre at visse skattebetalere slipper unna sin rettferdige andel av skatteplikten gjennom skattelettelser, for eksempel med fortrinnsrettslige elementer.