Skattepræferencevare

Hvad er en skattepræferencevare?

En skattepræferencepost er en indkomsttype, der normalt modtages skattefrit, og som kan udløse den alternative minimumsskat (AMT) for skatteyderne. Skattepræferenceposter inkluderer renter på kommunale obligationer med privat aktivitet, kvalificerende udelukkelser for små virksomheders aktier og overskydende immaterielle boreomkostninger for olie og gas - hvis beløbet af disse poster overstiger 40 % af AMT-indkomsten. Skattepræferenceposter føjes til mængden af AMT-indkomst i IRS' skatteformel.

Forstå skattepræferenceelementer

Alternativ minimumskat (AMT) er den mindste skat, som en person eller virksomhed skal betale, efter at alle berettigede udelukkelser, kreditter og fradrag er blevet taget. AMT er et obligatorisk tillægsskattealternativ til standardindkomstskatten. Det bruger mange almindelige specificerede fradrag og påvirker derfor højindkomster mest fordi det eliminerer mange af disse fradrag. En skatteyder, der tjener mere end AMT-fritagelsesbeløbet og bruger fradragene, skal beregne sin skat to gange - en beregning for den almindelige indkomstskat og en anden for AMT. Personer , der har en justeret bruttoindkomst, der er højere end fritagelsen ($71.700 for enlig) /husstandsoverhoved og $111.700 for gift indgivelse i fællesskab, fra 2019) skal beregne AMT og betale den højeste af begge beregnede skatter .

Poster, der skal medregnes ved beregning af den alternative minimumsafgift, kaldes skattepræferenceposter. Skattepræferenceposten er indkomst, der pålægger en person AMT, og behandles forskelligt i almindelige skatte- og AMT-formål – den er udelukket ved opgørelse af ens almindelige skattepligt, men medtages ved opgørelse af ens hæftelse for den alternative minimumsskat. En skattepræferencepost ville således være fradragsberettiget under normale omstændigheder, men er ikke med henblik på den alternative minimumsskat. Hvis mængden af skattepræferenceposter overstiger en vis procentdel af skatteyderens indkomst, skal skatteyderen lægge disse poster tilbage til sin skattepligtige indkomst for at beregne det skyldige skattebeløb og dermed skabe en højere skatteregning. For at beregne AMT skal du derefter beregne den skattepligtige indkomst på den sædvanlige måde og derefter tilføje præferenceposter tilbage til minimumsskatteformål. Skattepræferenceposter omfatter:

• Fradrag for fremskyndet afskrivning / nedbrydning

• Nettoindtægter fra olie- og gasejendomme

• Overskydende immaterielle boreomkostninger

• Renter på obligationer med særlige private aktiviteter reduceret med ethvert fradrag (ikke tilladt ved beregning af den almindelige skat), som ville have været tilladt, hvis sådanne renter var inkluderet i bruttoindkomsten

• Kvalificerende udelukkelse for små virksomheders aktier

• Kapitalgevinster ved udnyttelse af aktieoptioner

• Investeringsskattefradrag

Ligesom AMT selv er skattepræferenceposter designet til at forhindre højindkomstskatteydere i at undgå for meget indkomstskat ved at deltage i visse aktiviteter. For eksempel skal investorer, der ejer private-activity bonds (PAB) udstedt efter august 1986, oplyse alle indtægter modtaget fra disse obligationer, minus investeringsomkostninger. Denne regel forhindrer dermed skatteyderne i at skærme hele deres investeringsindkomst i denne type obligationer. problem.

Beregning af AMT

For at afgøre, om de skylder AMT, kan enkeltpersoner bruge skattesoftware, der automatisk foretager beregningen, eller de kan udfylde IRS Form 6251. Denne formular tager lægeudgifter, renter på boliglån og adskillige andre forskellige fradrag i betragtning for at hjælpe skatteregistratorer med at afgøre, om deres fradrag er forbi en samlet grænse fastsat af IRS .

Skemaet anmoder endvidere om oplysninger om visse indkomsttyper såsom skatterefusion, investeringsrenter og renter fra private aktivitetsobligationer, samt tal svarende til kursgevinster eller -tab i forbindelse med afståelse af ejendom. IRS har specifikke formler på plads for at bestemme, hvilken del af disse indkomster og fradrag skatteregistratorerne skal notere på formular 6251, og den bruger et andet sæt formler til at bestemme, hvordan disse tal fører til AMTI .

Højdepunkter

• Skattepræferenceposter kan blandt andet omfatte nettoindkomst fra olie- og gasforekomster, fradrag fra fremskyndet afskrivning, udnyttelse af aktieoptioner og investeringsskattefradrag.

• Skattepræferenceposter er særlige tilfælde på modtaget indkomst, der kan indgå i beregningen af den alternative minimumsskat (AMT).

• AMT er designet til at forhindre visse skatteydere i at undslippe deres rimelige andel af skattepligten gennem skattelettelser som f.eks. med præferenceposter.