Item Keutamaan Cukai

Apakah Item Keutamaan Cukai?

Item keutamaan cukai ialah jenis pendapatan, biasanya diterima tanpa cukai, yang boleh mencetuskan cukai minimum alternatif (AMT) untuk pembayar cukai. Item keutamaan cukai termasuk faedah ke atas bon perbandaran aktiviti swasta, pengecualian yang layak untuk stok perniagaan kecil dan lebihan kos penggerudian tidak ketara untuk minyak dan gas - jika jumlah item ini melebihi 40% daripada pendapatan AMT.Item keutamaan cukai ditambahkan pada jumlah pendapatan AMT dalam formula cukai IRS.

Memahami Item Keutamaan Cukai

Cukai minimum alternatif (AMT) ialah cukai paling sedikit yang perlu dibayar oleh individu atau syarikat selepas semua pengecualian, kredit dan potongan yang layak diambil. AMT ialah alternatif cukai tambahan mandatori kepada cukai pendapatan standard. Ia menggunakan banyak potongan terperinci biasa dan, oleh itu, memberi kesan kepada mereka yang berpendapatan tinggi kebanyakannya kerana ia menghapuskan banyak potongan tersebut. Pembayar cukai yang membuat lebih daripada jumlah pengecualian AMT dan menggunakan potongan mesti mengira cukainya dua kali - satu pengiraan untuk cukai pendapatan biasa, dan satu lagi untuk AMT. /ketua isi rumah dan $111,700 untuk pemfailan berkahwin secara bersama, pada 2019) mesti mengira AMT dan membayar lebih tinggi bagi kedua-dua cukai yang dikira .

Item yang mesti disertakan semasa mengira cukai minimum alternatif dipanggil item keutamaan cukai. Item keutamaan cukai ialah pendapatan individu kepada AMT, dan dilayan secara berbeza untuk tujuan cukai biasa dan AMT – ia dikecualikan apabila mengira liabiliti cukai biasa seseorang tetapi disertakan semasa mengira liabiliti seseorang untuk cukai minimum alternatif. Oleh itu, item keutamaan cukai boleh ditolak cukai dalam keadaan biasa tetapi bukan untuk tujuan cukai minimum alternatif. Jika amaun item keutamaan cukai melebihi peratusan tertentu pendapatan pembayar cukai, pembayar cukai mesti menambah item ini kembali kepada pendapatan bercukainya untuk mengira jumlah cukai yang terhutang, dengan itu, mewujudkan bil cukai yang lebih tinggi. Untuk mengira AMT, maka, hitung pendapatan boleh cukai dengan cara biasa dan kemudian tambah kembali item keutamaan untuk tujuan cukai minimum.Item keutamaan cukai termasuk:

• Potongan untuk susut nilai / susut dipercepatkan

• Pendapatan bersih daripada hartanah minyak dan gas

• Lebihan kos penggilingan tidak ketara

• Faedah ke atas bon aktiviti swasta khas yang dikurangkan dengan sebarang potongan (tidak dibenarkan dalam pengiraan cukai biasa) yang akan dibenarkan jika faedah tersebut dimasukkan dalam pendapatan kasar

• Pengecualian yang layak untuk stok perniagaan kecil

• Keuntungan modal daripada pelaksanaan opsyen saham

• Kredit cukai pelaburan

Seperti AMT sendiri, item keutamaan cukai direka untuk menghalang pembayar cukai berpendapatan tinggi daripada mengelakkan terlalu banyak cukai pendapatan melalui penyertaan dalam aktiviti tertentu. Sebagai contoh, pelabur yang memiliki bon aktiviti swasta (PAB) yang dikeluarkan selepas Ogos 1986 mesti mengisytiharkan semua pendapatan yang diterima daripada bon ini, tolak perbelanjaan pelaburan . isu.

Mengira AMT

Untuk menentukan sama ada mereka berhutang AMT, individu boleh menggunakan perisian cukai yang melakukan pengiraan secara automatik, atau mereka boleh mengisi Borang IRS 6251. Borang ini mengambil kira perbelanjaan perubatan, faedah gadai janji rumah dan beberapa potongan pelbagai lain untuk membantu pemfail cukai menentukan sama ada potongan mereka melepasi had keseluruhan yang ditetapkan oleh IRS .

Borang ini juga meminta maklumat tentang jenis pendapatan tertentu seperti bayaran balik cukai, faedah pelaburan dan faedah daripada bon aktiviti swasta, serta nombor yang sepadan dengan keuntungan atau kerugian modal yang berkaitan dengan pelupusan harta. IRS mempunyai formula khusus untuk menentukan bahagian pendapatan dan potongan ini yang perlu diperhatikan oleh pemfail cukai pada Borang 6251, dan ia menggunakan set formula lain untuk menentukan cara nombor ini membawa kepada AMTI .

##Sorotan

• Item keutamaan cukai mungkin termasuk pendapatan bersih daripada deposit minyak dan gas, potongan daripada susut nilai yang dipercepatkan, pelaksanaan opsyen saham dan kredit cukai pelaburan, antara lain.

• Item keutamaan cukai adalah kes khas ke atas pendapatan yang diterima yang mungkin termasuk dalam pengiraan cukai minimum alternatif (AMT).

• AMT direka untuk menghalang pembayar cukai tertentu daripada melepaskan bahagian liabiliti cukai mereka yang saksama melalui pelepasan cukai seperti dengan item keutamaan.