التسعير التحويلي
ما هو تسعير المعاملات؟
التسعير التحويلي هو ممارسة محاسبية تمثل السعر الذي يفرضه قسم ما في شركة على قسم آخر مقابل السلع والخدمات المقدمة.
يسمح تسعير التحويل بتحديد أسعار السلع والخدمات التي يتم تبادلها بين الشركات التابعة أو الشركات التابعة أو الشركات التي يتم التحكم فيها بشكل عام والتي تشكل جزءًا من نفس المؤسسة الأكبر. يمكن أن يؤدي تسعير التحويل إلى وفورات ضريبية للشركات ، على الرغم من أن السلطات الضريبية قد تعترض على مطالباتها.
كيف يعمل تسعير المعاملات
التسعير التحويلي هو ممارسة محاسبية وضريبية تسمح بتسعير المعاملات داخليًا داخل الشركات وبين الشركات التابعة التي تعمل تحت سيطرة أو ملكية مشتركة. تمتد ممارسة التسعير التحويلي إلى المعاملات عبر الحدود وكذلك المعاملات المحلية.
يتم استخدام سعر التحويل لتحديد تكلفة تحميل قسم آخر أو شركة فرعية أو شركة قابضة مقابل الخدمات المقدمة. عادةً ما تكون أسعار التحويل انعكاسًا لسعر السوق الجاري لتلك السلعة أو الخدمة. يمكن أيضًا تطبيق تسعير التحويل على الملكية الفكرية مثل البحث وبراءات الاختراع والإتاوات.
للشركات متعددة الجنسيات (MNC) قانونًا باستخدام طريقة تسعير التحويل لتخصيص الأرباح بين مختلف الشركات التابعة والشركات التابعة التي تشكل جزءًا من المنظمة الأم. ومع ذلك ، يمكن للشركات في بعض الأحيان أيضًا استخدام (أو إساءة استخدام) هذه الممارسة عن طريق تغيير دخلها الخاضع للضريبة ، وبالتالي تقليل الضرائب الإجمالية. آلية تسعير التحويل هي طريقة يمكن للشركات من خلالها تحويل الالتزامات الضريبية إلى السلطات الضريبية منخفضة التكلفة.
تسعير المعاملات والضرائب
لفهم كيفية تأثير تسعير التحويل بشكل أفضل على فاتورة ضرائب الشركة ، دعنا نفكر في السيناريو التالي. لنفترض أن الشركة المصنعة للسيارات لديها قسمان: القسم أ ، الذي يصنع البرمجيات ، والقسم ب ، الذي يصنع السيارات. يبيع القسم "أ" البرنامج إلى شركات صناعة السيارات الأخرى بالإضافة إلى الشركة الأم. يدفع القسم "ب" مقابل البرنامج ، عادةً بسعر السوق السائد الذي تفرضه الشعبة "أ" على شركات صناعة السيارات الأخرى.
لنفترض أن القسم "أ" قرر فرض سعر أقل على القسم "ب" بدلاً من استخدام سعر السوق. نتيجة لذلك ، تكون مبيعات أو إيرادات القسم "أ" أقل بسبب الأسعار المنخفضة. من ناحية أخرى ، فإن تكاليف القسم (ب) من السلع المباعة (COGS) أقل ، مما يزيد من أرباح القسم. باختصار ، إيرادات القسم "أ" أقل بنفس المقدار الذي توفره تكاليف القسم "ب" - لذلك ليس هناك أي تأثير مالي على الشركة بشكل عام.
ومع ذلك ، لنفترض أن القسم "أ" يقع في بلد ضريبي أعلى من القسم "ب". يمكن للشركة بشكل عام التوفير في الضرائب عن طريق جعل القسم "أ" أقل ربحية والشعبة "ب" أكثر ربحية. من خلال جعل القسم "أ" يتقاضى أسعارًا أقل وتمرير هذه المدخرات إلى القسم "ب" ، مما يزيد من أرباحه من خلال انخفاض تكلفة السلع المباعة ، سيتم فرض ضريبة على القسم "ب" بمعدل أقل. وبعبارة أخرى ، فإن قرار القسم "أ" بعدم فرض أسعار السوق على القسم "ب" يسمح للشركة بشكل عام بالتهرب من الضرائب.
باختصار ، من خلال فرض رسوم أعلى أو أقل من سعر السوق ، يمكن للشركات استخدام التسعير التحويلي لتحويل الأرباح والتكاليف إلى الأقسام الأخرى داخليًا لتقليل العبء الضريبي.
تسعير التحويل ومصلحة الضرائب
تنص مصلحة الضرائب الأمريكية على أن تسعير التحويل يجب أن يكون هو نفسه بين المعاملات بين الشركات الشقيقة التي كانت ستحدث لولا ذلك لو قامت الشركة بإجراء المعاملة مع طرف أو عميل خارج الشركة. وفقًا لموقع IRS الإلكتروني ، يتم تحديد تسعير التحويل على النحو التالي:
تنص اللوائح بموجب القسم 482 بشكل عام على أن الأسعار التي تفرضها شركة تابعة على شركة أخرى ، في معاملة بين الشركات الشقيقة تتضمن نقل سلع أو خدمات أو أصول غير ملموسة ، تؤدي إلى نتائج تتفق مع النتائج التي كان من الممكن تحقيقها إذا شارك دافعو الضرائب غير الخاضعين للرقابة في نفس المعاملة تحت نفس الظروف.
ونتيجة لذلك ، فإن التقارير المالية لتسعير التحويل لديها إرشادات صارمة وتراقب عن كثب من قبل السلطات الضريبية. غالبًا ما يحتاج المدققون والمنظمون إلى وثائق مستفيضة. إذا تم إجراء قيمة التحويل بشكل غير صحيح أو غير مناسب ، فقد يلزم إعادة بيان البيانات المالية ، ويمكن تطبيق الرسوم أو الغرامات.
ومع ذلك ، هناك الكثير من الجدل والغموض حول كيفية احتساب تسعير التحويل بين الأقسام وأي تقسيم يجب أن يتحمل العبء الضريبي.
لدى السلطات الضريبية قواعد صارمة فيما يتعلق بتسعير التحويل لمحاولة منع الشركات من استخدامه لتجنب الضرائب.
أمثلة على تسعير المعاملات
لا تزال بعض القضايا البارزة محل خلاف بين السلطات الضريبية والشركات المعنية.
كوكا كولا
نظرًا لأن إنتاج وتسويق ومبيعات شركة Coca-Cola Co (KO) تتركز في العديد من الأسواق الخارجية ، تواصل الشركة الدفاع عن سعر التحويل الخاص باتفاقية حقوق الملكية والبالغ 3.3 مليار دولار. قامت الشركة بتحويل قيمة IP إلى الشركات التابعة في إفريقيا وأوروبا وأمريكا الجنوبية بين عامي 2007 و 2009. تواصل مصلحة الضرائب وشركة كوكا كولا القتال من خلال التقاضي ولم يتم حل القضية بعد.
ميتا
في قضية أخرى عالية المخاطر ، تزعم مصلحة الضرائب الأمريكية أن Meta (FB) ، المعروفة سابقًا باسم Facebook ، نقلت 6.5 مليار دولار من الأصول غير الملموسة إلى أيرلندا في عام 2010 ، وبالتالي خفضت فاتورتها الضريبية بشكل كبير. إذا فازت مصلحة الضرائب الأمريكية بالقضية ، فقد يُطلب من Meta دفع ما يصل إلى 9 مليارات دولار بالإضافة إلى الفوائد والغرامات. تم تأجيل المحاكمة ، التي كان من المقرر إجراؤها في أغسطس 2019 في محكمة الضرائب الأمريكية ، مما سمح لميتا بإمكانية التوصل إلى تسوية مع مصلحة الضرائب الأمريكية.
مدترونيك
اجتمعت شركة Medtronic لتصنيع الأجهزة الطبية ومقرها أيرلندا و IRS في المحكمة بين 14 يونيو و 25 يونيو 2021 لمحاولة تسوية نزاع بقيمة 1.4 مليار دولار. مدترونيك متهمة بنقل الملكية الفكرية إلى ملاذات منخفضة الضرائب على مستوى العالم. يتضمن التحويل قيمة الأصول غير الملموسة بين شركة Medtronic وشركة التصنيع التابعة لها في بورتوريكو للسنوات الضريبية 2005 و 2006. وقد انحازت المحكمة في الأصل إلى شركة Medtronic ، لكن مصلحة الضرائب رفعت استئنافًا. وينتظر الجانبان الآن قرارًا من محكمة الضرائب.
يسلط الضوء
تنص مصلحة الضرائب الأمريكية على أن تسعير التحويل يجب أن يكون هو نفسه بين المعاملات بين الشركات الشقيقة كما لو كانت الشركة قد أجرت المعاملة خارج الشركة.
تحدث محاسبة التسعير التحويلي عندما يتم تبادل السلع أو الخدمات بين أقسام الشركة نفسها.
تستخدم الشركات التسعير التحويلي لتقليل العبء الضريبي الإجمالي للشركة الأم.
يعتمد سعر التحويل على أسعار السوق في فرض رسوم على قسم آخر أو شركة تابعة أو قابضة مقابل الخدمات المقدمة.
تفرض الشركات سعرًا أعلى على الأقسام في البلدان ذات الضرائب المرتفعة (تقليل الأرباح) بينما تفرض سعرًا أقل (زيادة الأرباح) للأقسام في البلدان منخفضة الضرائب.
