Los precios de transferencia

¿Qué son los precios de transferencia?

precio de transferencia es una práctica contable que representa el precio que una división de una empresa cobra a otra división por los bienes y servicios prestados.

Los precios de transferencia permiten el establecimiento de precios para los bienes y servicios intercambiados entre subsidiarias,. afiliadas o empresas controladas en común que forman parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden generar ahorros fiscales para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar sus afirmaciones.

Cómo funcionan los precios de transferencia

Los precios de transferencia son una práctica contable y tributaria que permite fijar los precios de las transacciones internamente dentro de las empresas y entre subsidiarias que operan bajo control o propiedad común. La práctica de precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.

Se utiliza un precio de transferencia para determinar el costo de cobrar a otra división, subsidiaria o controladora por los servicios prestados. Por lo general, los precios de transferencia reflejan el precio de mercado vigente para ese bien o servicio. Los precios de transferencia también se pueden aplicar a la propiedad intelectual,. como la investigación, las patentes y las regalías.

Las corporaciones multinacionales (MNC) están legalmente autorizadas a utilizar el método de precios de transferencia para asignar ganancias entre sus diversas empresas subsidiarias y afiliadas que forman parte de la organización matriz. Sin embargo, las empresas a veces también pueden usar (o abusar) de esta práctica alterando su base imponible, reduciendo así sus impuestos generales. El mecanismo de precios de transferencia es una forma en que las empresas pueden trasladar las obligaciones fiscales a jurisdicciones fiscales de bajo costo.

Precios de Transferencia e Impuestos

Para comprender mejor cómo los precios de transferencia afectan la factura de impuestos de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Digamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: la División A, que fabrica software, y la División B, que fabrica automóviles. La División A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La División B paga a la División A por el software, generalmente al precio de mercado vigente que la División A cobra a otros fabricantes de automóviles.

Digamos que la División A decide cobrar un precio más bajo a la División B en lugar de utilizar el precio de mercado. Como resultado, las ventas o los ingresos de la División A son más bajos debido a los precios más bajos. Por otro lado, los costos de bienes vendidos (COGS) de la División B son más bajos, lo que aumenta las ganancias de la división. En resumen, los ingresos de la División A son inferiores en la misma cantidad que los ahorros de costos de la División B, por lo que no hay impacto financiero en la corporación en general.

Sin embargo, digamos que la División A está en un país con impuestos más altos que la División B. La empresa en general puede ahorrar en impuestos al hacer que la División A sea menos rentable y la División B más rentable. Al hacer que la División A cobre precios más bajos y transfiera esos ahorros a la División B, aumentando sus ganancias a través de un COGS más bajo, la División B pagará impuestos a una tasa más baja. En otras palabras, la decisión de la División A de no cobrar precios de mercado a la División B permite a la empresa en general evadir impuestos.

En resumen, al cobrar por encima o por debajo del precio de mercado, las empresas pueden utilizar los precios de transferencia para transferir ganancias y costos a otras divisiones internamente para reducir su carga fiscal.

Precios de Transferencia y el IRS

El IRS establece que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que de otro modo habrían ocurrido si la empresa hubiera realizado la transacción con una parte o un cliente fuera de la empresa. Según el sitio web del IRS, los precios de transferencia se definen de la siguiente manera:

Las normas del artículo 482 generalmente establecen que los precios cobrados por una afiliada a otra, en una transacción intercompañía que involucre la transferencia de bienes, servicios o intangibles, arrojan resultados que son consistentes con los resultados que se habrían obtenido si los contribuyentes no controlados se hubieran comprometido en la misma transacción bajo las mismas circunstancias.

Como resultado, la información financiera de los precios de transferencia tiene pautas estrictas y es vigilada de cerca por las autoridades fiscales. Los auditores y los reguladores a menudo requieren una documentación extensa. Si el valor de la transferencia se realiza de forma incorrecta o inapropiada, es posible que sea necesario reexpresar los estados financieros y se pueden aplicar tarifas o sanciones.

Sin embargo, existe mucho debate y ambigüedad en torno a cómo se deben contabilizar los precios de transferencia entre divisiones y qué división debe llevar la peor parte de la carga fiscal.

Las autoridades fiscales tienen reglas estrictas con respecto a los precios de transferencia para intentar evitar que las empresas los utilicen para evadir impuestos.

Ejemplos de precios de transferencia

Algunos casos destacados continúan siendo motivo de controversia entre las autoridades fiscales y las empresas involucradas.

Coca Cola

Debido a que la producción, el marketing y las ventas de Coca-Cola Co. (KO) se concentran en varios mercados extranjeros, la empresa continúa defendiendo su precio de transferencia de $3.300 millones de un acuerdo de regalías. La empresa transfirió el valor de la PI a subsidiarias en África, Europa y América del Sur entre 2007 y 2009. El IRS y Coca-Cola continúan luchando a través de litigios y el caso aún no se ha resuelto.

Medtronic

El fabricante de dispositivos médicos con sede en Irlanda Medtronic y el IRS se reunieron en la corte entre el 14 y el 25 de junio de 2021 para tratar de resolver una disputa por valor de $ 1.4 mil millones. Medtronic está acusado de transferir propiedad intelectual a paraísos fiscales de todo el mundo. La transferencia involucra el valor de los activos intangibles entre Medtronic y su filial de fabricación puertorriqueña para los años fiscales 2005 y 2006. La corte originalmente se había puesto del lado de Medtronic, pero el IRS presentó una apelación. Ambas partes están ahora a la espera de una decisión del Tribunal Fiscal.

Reflejos

El IRS establece que los precios de transferencia deben ser los mismos entre transacciones entre empresas que si la empresa hubiera realizado la transacción fuera de la empresa.
La contabilidad de precios de transferencia se produce cuando se intercambian bienes o servicios entre divisiones de la misma empresa.
Las empresas utilizan los precios de transferencia para reducir la carga fiscal global de la empresa matriz.
Un precio de transferencia se basa en los precios de mercado al cobrar a otra división, subsidiaria o controladora por los servicios prestados.
Las empresas cobran un precio más alto a las divisiones en países con impuestos altos (reducen las ganancias) mientras que cobran un precio más bajo (aumentan las ganancias) a las divisiones en países con impuestos bajos.