Ceny transferowe

Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe to praktyka księgowa, która reprezentuje cenę, jaką jeden oddział w firmie obciąża inny oddział za dostarczone towary i usługi.

Ceny transferowe umożliwiają ustalanie cen towarów i usług wymienianych między spółkami zależnymi,. stowarzyszonymi lub wspólnie kontrolowanymi spółkami, które są częścią tego samego większego przedsiębiorstwa. Ceny transferowe mogą prowadzić do oszczędności podatkowych dla korporacji, chociaż organy podatkowe mogą kwestionować ich roszczenia.

Jak działają ceny transferowe

Ceny transferowe to praktyka księgowa i podatkowa, która pozwala na wycenę transakcji wewnątrz firm i pomiędzy spółkami zależnymi, które działają pod wspólną kontrolą lub własnością. Praktyka cen transferowych rozciąga się zarówno na transakcje transgraniczne, jak i krajowe.

Cena transferowa służy do określenia kosztu obciążenia innego oddziału, spółki zależnej lub spółki holdingowej za świadczone usługi. Zazwyczaj ceny transferowe odzwierciedlają cenę rynkową danego towaru lub usługi. Ceny transferowe można również stosować do własności intelektualnej, takiej jak badania, patenty i tantiemy.

Korporacje międzynarodowe (MNC) mogą zgodnie z prawem korzystać z metody ustalania cen transferowych w celu alokacji zarobków między różne spółki zależne i stowarzyszone, które są częścią organizacji macierzystej. Jednak czasami firmy mogą również stosować (lub nadużywać) tę praktykę, zmieniając swój dochód podlegający opodatkowaniu, zmniejszając w ten sposób całkowite podatki. Mechanizm cen transferowych to sposób, w jaki firmy mogą przenosić zobowiązania podatkowe do jurysdykcji podatkowych o niskich kosztach.

Ceny transferowe i podatki

Aby lepiej zrozumieć, jak ceny transferowe wpływają na rachunek podatkowy firmy, rozważmy następujący scenariusz. Załóżmy, że producent samochodów ma dwie dywizje: Dywizję A, która produkuje oprogramowanie, oraz Dywizję B, która produkuje samochody. Dywizja A sprzedaje oprogramowanie innym producentom samochodów oraz swojej spółce macierzystej. Dywizja B płaci Dywizji A za oprogramowanie, zazwyczaj po obowiązującej cenie rynkowej, którą Dywizja A pobiera od innych producentów samochodów.

Załóżmy, że Oddział A decyduje się naliczyć niższą cenę Oddziałowi B zamiast korzystać z ceny rynkowej. W rezultacie sprzedaż lub przychody Dywizji A są niższe z powodu niższych cen. Z drugiej strony, koszty sprzedanych towarów (COGS) Dywizji B są niższe, co zwiększa zyski Dywizji. Krótko mówiąc, przychody Oddziału A są niższe o tę samą kwotę, co oszczędności kosztów Oddziału B, więc nie ma to wpływu finansowego na całą korporację.

Załóżmy jednak, że oddział A znajduje się w kraju o wyższym opodatkowaniu niż oddział B. Cała firma może zaoszczędzić na podatkach, czyniąc oddział A mniej rentownym, a oddział B bardziej dochodowym. Dzięki temu, że oddział A pobiera niższe ceny i przenosi te oszczędności do oddziału B, zwiększając jego zyski dzięki niższym kosztom zakupu, oddział B będzie opodatkowany według niższej stawki. Innymi słowy, decyzja Oddziału A, by nie obciążać Oddziału B cenami rynkowymi, pozwala całej firmie uniknąć płacenia podatków.

Krótko mówiąc, naliczając ceny powyżej lub poniżej ceny rynkowej, firmy mogą wykorzystywać ceny transferowe do wewnętrznego transferu zysków i kosztów do innych działów w celu zmniejszenia obciążenia podatkowego.

Ceny transferowe i IRS

IRS stwierdza, że ceny transferowe powinny być takie same między transakcjami wewnątrzfirmowymi, które w przeciwnym razie miałyby miejsce, gdyby firma dokonała transakcji ze stroną lub klientem spoza firmy. Jak podaje serwis IRS, ceny transferowe definiuje się w następujący sposób:

Przepisy art. 482 ogólnie stanowią, że ceny naliczane przez jeden podmiot stowarzyszony drugiemu w ramach transakcji międzyfirmowej obejmującej transfer towarów, usług lub wartości niematerialnych i prawnych dają wyniki zgodne z wynikami, które zostałyby osiągnięte, gdyby niekontrolowani podatnicy zaangażowali się w tej samej transakcji w tych samych okolicznościach.

W rezultacie sprawozdawczość finansowa cen transferowych ma ścisłe wytyczne i jest ściśle monitorowana przez organy podatkowe. Audytorzy i regulatorzy często wymagają obszernej dokumentacji. Jeśli wartość transferu zostanie dokonana niepoprawnie lub niewłaściwie, sprawozdania finansowe mogą wymagać przekształcenia i mogą zostać naliczone opłaty lub kary.

Istnieje jednak wiele dyskusji i niejasności dotyczących tego, jak należy rozliczać ceny transferowe między działami i który dział powinien wziąć na siebie ciężar obciążenia podatkowego.

Organy podatkowe stosują surowe zasady dotyczące cen transferowych, aby uniemożliwić firmom korzystanie z nich w celu uniknięcia podatków.

Przykłady cen transferowych

Kilka znaczących spraw jest nadal przedmiotem sporu między organami podatkowymi a zaangażowanymi firmami.

Coca-Cola

Ponieważ produkcja, marketing i sprzedaż Coca-Cola Co. (KO) są skoncentrowane na różnych rynkach zagranicznych, firma nadal broni swoich cen transferowych w wysokości 3,3 miliarda dolarów w ramach umowy licencyjnej. Firma przeniosła wartość własności intelektualnej do spółek zależnych w Afryce, Europie i Ameryce Południowej w latach 2007-2009. IRS i Coca-Cola nadal toczą spory sądowe, a sprawa nie została jeszcze rozwiązana.

Meta

W innej sprawie o wysoką stawkę IRS twierdzi, że Meta (FB), dawniej Facebook, przekazała Irlandii w 2010 r. aktywa niematerialne o wartości 6,5 miliarda dolarów, tym samym znacznie obniżając swoje rachunki podatkowe. Jeśli IRS wygra sprawę, Meta może być zobowiązana do zapłaty do 9 miliardów dolarów oprócz odsetek i kar. Proces, który został wyznaczony na sierpień 2019 r. w sądzie podatkowym USA, został opóźniony, co pozwoliło Meta na ewentualne wypracowanie ugody z IRS.

###Medtronic

Irlandzki producent urządzeń medycznych Medtronic i IRS spotkali się w sądzie między 14 czerwca a 25 czerwca 2021 r., aby spróbować rozwiązać spór o wartości 1,4 miliarda dolarów. Firma Medtronic jest oskarżana o przekazywanie własności intelektualnej do rajów podatkowych na całym świecie. Przeniesienie dotyczy wartości wartości niematerialnych między firmą Medtronic a jej filią produkcyjną w Portoryko za lata podatkowe 2005 i 2006. Sąd początkowo stanął po stronie firmy Medtronic, ale IRS złożył apelację. Obie strony czekają teraz na decyzję Sądu Podatkowego.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• IRS stwierdza, że ceny transferowe powinny być takie same między transakcjami wewnątrzfirmowymi, jak gdyby firma dokonała transakcji poza firmą.

• Księgowanie cen transferowych ma miejsce, gdy towary lub usługi są wymieniane między oddziałami tej samej firmy.

• Firmy stosują ceny transferowe w celu zmniejszenia całkowitego obciążenia podatkowego spółki dominującej.

• Cena transferowa jest oparta na cenach rynkowych w obciążaniu innego oddziału, spółki zależnej lub spółki holdingowej za świadczone usługi.

• Firmy pobierają wyższą cenę od oddziałów w krajach o wysokim opodatkowaniu (zmniejszenie zysku), jednocześnie naliczając niższą cenę (zwiększając zyski) od oddziałów w krajach o niskich podatkach.