Preços de transferência
O que é Preço de Transferência?
O preço de transferência é uma prática contábil que representa o preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão por bens e serviços fornecidos.
O preço de transferência permite o estabelecimento de preços para bens e serviços trocados entre subsidiárias,. afiliadas ou empresas controladas em comum que fazem parte de uma mesma empresa maior. Os preços de transferência podem levar a economias fiscais para as empresas, embora as autoridades fiscais possam contestar suas reivindicações.
Como funciona o preço de transferência
O preço de transferência é uma prática contábil e tributária que permite a precificação de transações internamente dentro das empresas e entre subsidiárias que operam sob controle ou propriedade comum. A prática de preços de transferência estende-se tanto às transações transfronteiriças quanto às domésticas.
Um preço de transferência é usado para determinar o custo de cobrança de outra divisão, subsidiária ou holding pelos serviços prestados. Normalmente, os preços de transferência refletem o preço de mercado desse bem ou serviço. Os preços de transferência também podem ser aplicados à propriedade intelectual,. como pesquisa, patentes e royalties.
As corporações multinacionais (MNC) estão legalmente autorizadas a usar o método de preços de transferência para alocar lucros entre suas várias subsidiárias e empresas afiliadas que fazem parte da organização-mãe. No entanto, as empresas às vezes também podem usar (ou usar indevidamente) essa prática alterando seu lucro tributável, reduzindo assim seus impostos gerais. O mecanismo de preços de transferência é uma forma de as empresas transferirem os passivos fiscais para jurisdições fiscais de baixo custo.
Preços de transferência e impostos
Para entender melhor como o preço de transferência afeta a conta de impostos de uma empresa, vamos considerar o seguinte cenário. Digamos que um fabricante de automóveis tenha duas divisões: a Divisão A, que fabrica software, e a Divisão B, que fabrica carros. A Divisão A vende o software para outras montadoras, bem como para sua empresa-mãe. A Divisão B paga à Divisão A pelo software, normalmente ao preço de mercado predominante que a Divisão A cobra de outras montadoras.
Digamos que a Divisão A decida cobrar um preço mais baixo da Divisão B em vez de usar o preço de mercado. Como resultado, as vendas ou receitas da Divisão A são menores devido aos preços mais baixos. Por outro lado, os custos de mercadorias vendidas (CPV) da Divisão B são menores, aumentando os lucros da divisão. Resumindo, as receitas da Divisão A são menores na mesma proporção que as economias de custos da Divisão B – portanto, não há impacto financeiro na corporação como um todo.
No entanto, digamos que a Divisão A esteja em um país com impostos mais altos do que a Divisão B. A empresa como um todo pode economizar em impostos tornando a Divisão A menos lucrativa e a Divisão B mais lucrativa. Ao fazer a Divisão A cobrar preços mais baixos e repassar essas economias para a Divisão B, aumentando seus lucros por meio de um CPV mais baixo, a Divisão B será tributada com uma alíquota menor. Em outras palavras, a decisão da Divisão A de não cobrar preços de mercado da Divisão B permite que a empresa em geral sofra impostos.
Em suma, cobrando acima ou abaixo do preço de mercado, as empresas podem usar preços de transferência para transferir lucros e custos para outras divisões internamente para reduzir sua carga tributária.
Preços de Transferência e IRS
O IRS afirma que os preços de transferência devem ser os mesmos entre as transações entre empresas que teriam ocorrido se a empresa tivesse feito a transação com uma parte ou cliente fora da empresa. De acordo com o site do IRS, o preço de transferência é definido da seguinte forma:
Os regulamentos da seção 482 geralmente determinam que os preços cobrados por uma afiliada a outra, em uma transação entre empresas envolvendo a transferência de bens, serviços ou intangíveis, produzam resultados consistentes com os resultados que teriam sido realizados se os contribuintes não controlados tivessem contratado na mesma transação nas mesmas circunstâncias.
Como resultado, os relatórios financeiros de preços de transferência têm diretrizes rígidas e são monitorados de perto pelas autoridades fiscais. Auditores e reguladores geralmente exigem documentação extensa. Se o valor da transferência for feito de forma incorreta ou inadequada, as demonstrações financeiras podem precisar ser atualizadas, podendo ser aplicadas taxas ou multas.
No entanto, há muito debate e ambiguidade em torno de como os preços de transferência entre divisões devem ser contabilizados e qual divisão deve arcar com o peso da carga tributária.
As autoridades fiscais têm regras rígidas em relação aos preços de transferência para tentar evitar que as empresas os utilizem para evitar impostos.
Exemplos de preços de transferência
Alguns casos de destaque continuam sendo motivo de discórdia entre as autoridades fiscais e as empresas envolvidas.
Coca Cola
Porque a produção, marketing e vendas da Coca-Cola Co. (KO) estão concentrados em vários mercados no exterior, a empresa continua a defender seu preço de transferência de US$ 3,3 bilhões de um contrato de royalties. A empresa transferiu o valor da PI para subsidiárias na África, Europa e América do Sul entre 2007 e 2009. O IRS e a Coca-Cola continuam lutando por meio de litígios e o caso ainda não foi resolvido.
Meta
Em outro caso de alto risco, o IRS alega que o Meta (FB), antigo Facebook, transferiu US$ 6,5 bilhões em ativos intangíveis para a Irlanda em 2010, reduzindo significativamente sua conta de impostos. Se o IRS ganhar o caso, a Meta pode ser obrigada a pagar até US$ 9 bilhões, além de juros e multas. O julgamento, que foi marcado para agosto de 2019 no Tribunal de Impostos dos EUA, foi adiado, permitindo que Meta possivelmente chegasse a um acordo com o IRS.
###Medtronic
A fabricante de dispositivos médicos com sede na Irlanda Medtronic e o IRS se reuniram no tribunal entre 14 e 25 de junho de 2021 para tentar resolver uma disputa no valor de US$ 1,4 bilhão. A Medtronic é acusada de transferir propriedade intelectual para paraísos fiscais globalmente. A transferência envolve o valor dos ativos intangíveis entre a Medtronic e sua afiliada de fabricação porto-riquenha para os anos fiscais de 2005 e 2006. O tribunal havia originalmente ficado do lado da Medtronic, mas o IRS interpôs recurso. Ambos os lados aguardam agora uma decisão do Tribunal Fiscal.
##Destaques
O IRS afirma que o preço de transferência deve ser o mesmo entre transações entre empresas, como teria sido se a empresa tivesse feito a transação fora da empresa.
A contabilidade de preços de transferência ocorre quando bens ou serviços são trocados entre divisões da mesma empresa.
As empresas usam preços de transferência para reduzir a carga tributária geral da empresa-mãe.
Um preço de transferência é baseado em preços de mercado na cobrança de outra divisão, subsidiária ou holding pelos serviços prestados.
As empresas cobram um preço mais alto para divisões em países com impostos altos (reduzindo o lucro) enquanto cobram um preço mais baixo (aumentando os lucros) para divisões em países com impostos baixos.
