Трансфертное ценообразование

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование — это практика бухгалтерского учета,. которая представляет собой цену, которую одно подразделение компании взимает с другого подразделения за предоставленные товары и услуги.

Трансфертное ценообразование позволяет устанавливать цены на товары и услуги, которыми обмениваются дочерние компании,. филиалы или совместно контролируемые компании, являющиеся частью одного и того же более крупного предприятия. Трансфертное ценообразование может привести к экономии налогов для корпораций, хотя налоговые органы могут оспорить их требования.

Как работает трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование — это практика бухгалтерского учета и налогообложения, которая позволяет проводить ценовые операции внутри компаний и между дочерними компаниями, которые работают под общим контролем или собственностью. Практика трансфертного ценообразования распространяется как на трансграничные сделки, так и на внутренние.

Трансфертная цена используется для определения стоимости взимания платы с другого подразделения, дочерней компании или холдинговой компании за оказанные услуги. Как правило, трансфертные цены отражают текущую рыночную цену на этот товар или услугу. Трансфертное ценообразование также может применяться к интеллектуальной собственности,. такой как исследования, патенты и роялти.

Многонациональным корпорациям (МНК) по закону разрешено использовать метод трансфертного ценообразования для распределения доходов между их различными дочерними и аффилированными компаниями, которые являются частью материнской организации. Однако иногда компании также могут использовать (или злоупотреблять) эту практику, изменяя свой налогооблагаемый доход, тем самым снижая свои общие налоги. Механизм трансфертного ценообразования — это способ, с помощью которого компании могут переложить налоговые обязательства в юрисдикции с низкими издержками налогообложения.

Трансфертное ценообразование и налоги

Чтобы лучше понять, как трансфертное ценообразование влияет на налоговый счет компании, давайте рассмотрим следующий сценарий. Предположим, что производитель автомобилей имеет два подразделения: подразделение A, которое производит программное обеспечение, и подразделение B, которое производит автомобили. Подразделение А продает программное обеспечение другим автопроизводителям, а также своей материнской компании. Подразделение Б платит Подразделению А за программное обеспечение, как правило, по преобладающей рыночной цене, которую Подразделение А взимает с других автопроизводителей.

Предположим, что Подразделение А решает взимать с Подразделения Б более низкую цену, чем использовать рыночную цену. В результате продажи или доходы Подразделения А ниже из-за более низких цен. С другой стороны, себестоимость проданных товаров (COGS) подразделения B ниже , что увеличивает прибыль подразделения. Короче говоря, доходы Подразделения А ниже на ту же сумму, что и экономия затрат Подразделения Б, поэтому это не оказывает никакого финансового воздействия на всю корпорацию.

Однако предположим, что Подразделение A находится в стране с более высокими налогами, чем Подразделение B. В целом компания может сэкономить на налогах, сделав Подразделение A менее прибыльным, а Подразделение B более прибыльным. Заставив Подразделение А взимать более низкие цены и передавать эти сбережения Подразделению Б, увеличивая его прибыль за счет более низкой себестоимости, Подразделение Б будет облагаться налогом по более низкой ставке. Другими словами, решение Подразделения А не взимать с Подразделения Б рыночные цены позволяет всей компании уклоняться от уплаты налогов.

Короче говоря, взимая плату выше или ниже рыночной цены, компании могут использовать трансфертное ценообразование для передачи прибыли и затрат другим подразделениям внутри компании, чтобы уменьшить свое налоговое бремя.

Трансфертное ценообразование и IRS

IRS заявляет, что трансфертное ценообразование должно быть одинаковым для внутригрупповых транзакций, которые в противном случае произошли бы, если бы компания совершила транзакцию со стороной или клиентом за пределами компании. Согласно веб-сайту IRS, трансфертное ценообразование определяется следующим образом:

Правила в соответствии с разделом 482 обычно предусматривают, что цены, взимаемые одним аффилированным лицом с другим во внутригрупповой сделке, связанной с передачей товаров, услуг или нематериальных активов, дают результаты, соответствующие результатам, которые были бы получены, если бы неконтролируемые налогоплательщики в той же сделке при тех же обстоятельствах.

В результате финансовая отчетность по трансфертному ценообразованию имеет строгие правила и находится под пристальным наблюдением налоговых органов. Аудиторам и регулирующим органам часто требуется обширная документация. Если стоимость перевода указана неправильно или ненадлежащим образом, может потребоваться пересчет финансовой отчетности, а также могут быть применены сборы или штрафы.

Однако существует много споров и неясностей в отношении того, как следует учитывать трансфертное ценообразование между подразделениями и какое подразделение должно нести основную часть налогового бремени.

Налоговые органы имеют строгие правила в отношении трансфертного ценообразования, чтобы попытаться помешать компаниям использовать его для уклонения от уплаты налогов.

Примеры трансфертного ценообразования

Несколько известных дел по-прежнему являются предметом разногласий между налоговыми органами и вовлеченными компаниями.

Кока-Кола

Поскольку производство, маркетинг и продажи Coca-Cola Co. (KO) сосредоточены на различных зарубежных рынках, компания продолжает защищать свое соглашение о трансфертном ценообразовании на сумму 3,3 миллиарда долларов. В период с 2007 по 2009 год компания передала стоимость интеллектуальной собственности дочерним компаниям в Африке, Европе и Южной Америке. IRS и Coca-Cola продолжают судебные разбирательства, и дело до сих пор не решено.

Мета

В другом крупном деле IRS утверждает, что Meta (FB), ранее Facebook, перевела в Ирландию нематериальные активы на сумму 6,5 млрд долларов в 2010 году, тем самым значительно сократив свои налоговые расходы. Если IRS выиграет дело, Meta может быть обязана выплатить до 9 миллиардов долларов в дополнение к процентам и штрафам. Судебный процесс, который был назначен на август 2019 года в Налоговом суде США, был отложен, что позволило Meta, возможно, договориться с IRS.

Медтроник

Ирландский производитель медицинского оборудования Medtronic и IRS встретились в суде с 14 по 25 июня 2021 года, чтобы попытаться урегулировать спор на сумму 1,4 миллиарда долларов. Medtronic обвиняют в передаче интеллектуальной собственности в низконалоговые гавани по всему миру. Передача касается стоимости нематериальных активов между Medtronic и ее производственным филиалом в Пуэрто-Рико за 2005 и 2006 налоговые годы. Первоначально суд был на стороне Medtronic, но IRS подала апелляцию. Обе стороны ожидают решения Налогового суда.

Особенности

• IRS заявляет, что трансфертное ценообразование между внутригрупповыми сделками должно быть таким же, каким оно было бы, если бы компания совершала сделку за пределами компании.

• Учет трансфертного ценообразования происходит при обмене товарами или услугами между подразделениями одной и той же компании.

• Компании используют трансфертное ценообразование для снижения общей налоговой нагрузки материнской компании.

• Трансфертная цена основана на рыночных ценах при взимании платы с другого подразделения, дочерней компании или холдинговой компании за оказанные услуги.

• Компании устанавливают более высокую цену для подразделений в странах с высокими налогами (сокращая прибыль), в то время как взимают более низкую цену (увеличивая прибыль) для подразделений в странах с низкими налогами.