हस्तांतरण मूल्य निर्धारण

ट्रांसफर प्राइसिंग क्या है?

ट्रांसफर प्राइसिंग एक अकाउंटिंग प्रैक्टिस है जो उस कीमत का प्रतिनिधित्व करती है जो कंपनी में एक डिवीजन प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं के लिए दूसरे डिवीजन से लेती है।

सहायक कंपनियों,. संबद्धों , या समान रूप से नियंत्रित कंपनियों के बीच आदान-प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं के लिए कीमतों की स्थापना की अनुमति देता है जो एक ही बड़े उद्यम का हिस्सा हैं। स्थानांतरण मूल्य निर्धारण से निगमों के लिए कर बचत हो सकती है, हालांकि कर अधिकारी उनके दावों का विरोध कर सकते हैं।

ट्रांसफर प्राइसिंग कैसे काम करती है

ट्रांसफर प्राइसिंग एक लेखांकन और कराधान अभ्यास है जो व्यवसायों के भीतर और सामान्य नियंत्रण या स्वामित्व के तहत संचालित सहायक कंपनियों के बीच आंतरिक रूप से मूल्य निर्धारण लेनदेन की अनुमति देता है। ट्रांसफर प्राइसिंग प्रैक्टिस सीमा पार लेनदेन के साथ-साथ घरेलू लेनदेन तक फैली हुई है।

प्रदान की गई सेवाओं के लिए किसी अन्य डिवीजन, सहायक, या होल्डिंग कंपनी को चार्ज करने के लिए लागत निर्धारित करने के लिए एक हस्तांतरण मूल्य का उपयोग किया जाता है । आम तौर पर, स्थानांतरण मूल्य उस वस्तु या सेवा के लिए बाजार में चल रहे मूल्य को दर्शाते हैं। ट्रांसफर प्राइसिंग को बौद्धिक संपदा जैसे अनुसंधान, पेटेंट और रॉयल्टी पर भी लागू किया जा सकता है।

बहुराष्ट्रीय निगमों (एमएनसी) को कानूनी रूप से उनकी विभिन्न सहायक और संबद्ध कंपनियों के बीच आय आवंटित करने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पद्धति का उपयोग करने की अनुमति है जो मूल संगठन का हिस्सा हैं । हालांकि, कंपनियां कभी-कभी अपनी कर योग्य आय में बदलाव करके इस प्रथा का उपयोग (या दुरुपयोग) कर सकती हैं, इस प्रकार उनके समग्र करों को कम कर सकती हैं। ट्रांसफर प्राइसिंग मैकेनिज्म एक ऐसा तरीका है जिससे कंपनियां कर देनदारियों को कम लागत वाले कर क्षेत्राधिकार में स्थानांतरित कर सकती हैं।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारण और कर

यह बेहतर ढंग से समझने के लिए कि स्थानांतरण मूल्य निर्धारण कंपनी के कर बिल को कैसे प्रभावित करता है, आइए निम्नलिखित परिदृश्य पर विचार करें। मान लीजिए कि एक ऑटोमोबाइल निर्माता के दो डिवीजन हैं: डिवीजन ए, जो सॉफ्टवेयर बनाती है, और डिवीजन बी, जो कारों का निर्माण करती है। डिवीजन ए अन्य कार निर्माताओं के साथ-साथ अपनी मूल कंपनी को सॉफ्टवेयर बेचता है। डिवीजन बी सॉफ्टवेयर के लिए डिवीजन ए को भुगतान करता है, आमतौर पर मौजूदा बाजार मूल्य पर जो डिवीजन ए अन्य कार निर्माता से शुल्क लेता है।

मान लीजिए कि डिवीजन ए बाजार मूल्य का उपयोग करने के बजाय डिवीजन बी को कम कीमत वसूलने का फैसला करता है। नतीजतन, कम कीमत के कारण डिवीजन ए की बिक्री या राजस्व कम है। दूसरी ओर, डिवीजन बी की बेची जाने वाली वस्तुओं की लागत (सीओजीएस) कम है, जिससे डिवीजन का मुनाफा बढ़ रहा है। संक्षेप में, डिवीजन ए का राजस्व डिवीजन बी की लागत बचत के समान राशि से कम है - इसलिए समग्र निगम पर कोई वित्तीय प्रभाव नहीं है।

हालांकि, मान लें कि डिवीजन ए डिवीजन बी की तुलना में अधिक कर वाले देश में है। डिवीजन ए को कम लाभदायक और डिवीजन बी को अधिक लाभदायक बनाकर समग्र कंपनी करों पर बचत कर सकती है। डिवीजन ए को कम कीमतों पर चार्ज करके और उन बचत को डिवीजन बी में पास करके, कम सीओजीएस के माध्यम से अपने मुनाफे को बढ़ाकर, डिवीजन बी पर कम दर पर कर लगाया जाएगा। दूसरे शब्दों में, डिवीजन ए के डिवीजन बी को बाजार मूल्य निर्धारण नहीं करने का निर्णय समग्र कंपनी को करों से बचने की अनुमति देता है।

संक्षेप में, बाजार मूल्य से ऊपर या नीचे चार्ज करके, कंपनियां अपने कर बोझ को कम करने के लिए आंतरिक रूप से अन्य डिवीजनों को मुनाफे और लागत को स्थानांतरित करने के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण का उपयोग कर सकती हैं।

ट्रांसफर प्राइसिंग और आईआरएस

आईआरएस कहता है कि अंतरकंपनी लेनदेन के बीच अंतरण मूल्य निर्धारण समान होना चाहिए जो अन्यथा घटित होता अगर कंपनी ने कंपनी के बाहर किसी पार्टी या ग्राहक के साथ लेनदेन किया होता। आईआरएस वेबसाइट के अनुसार, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण निम्नानुसार परिभाषित किया गया है:

धारा 482 के तहत विनियम आम तौर पर प्रदान करते हैं कि वस्तुओं, सेवाओं, या अमूर्त वस्तुओं के हस्तांतरण से जुड़े एक इंटरकंपनी लेनदेन में एक सहयोगी द्वारा दूसरे पर लगाए गए मूल्य, ऐसे परिणाम प्राप्त करते हैं जो उन परिणामों के अनुरूप होते हैं जो अनियंत्रित करदाताओं द्वारा लगे होने पर महसूस किए जाते। एक ही लेनदेन में एक ही परिस्थितियों में।

नतीजतन, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण की वित्तीय रिपोर्टिंग में सख्त दिशानिर्देश हैं और कर अधिकारियों द्वारा बारीकी से निगरानी की जाती है। लेखा परीक्षकों और नियामकों को अक्सर व्यापक दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता होती है। यदि स्थानांतरण मूल्य गलत या अनुपयुक्त तरीके से किया जाता है, तो वित्तीय विवरणों को फिर से बताने की आवश्यकता हो सकती है, और शुल्क या दंड लागू किया जा सकता है।

हालांकि, इस बारे में बहुत बहस और अस्पष्टता है कि डिवीजनों के बीच हस्तांतरण मूल्य निर्धारण कैसे किया जाना चाहिए और किस डिवीजन को कर के बोझ का खामियाजा उठाना चाहिए।

कर अधिकारियों के पास हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के संबंध में सख्त नियम हैं ताकि कंपनियों को करों से बचने के लिए इसका उपयोग करने से रोका जा सके।

ट्रांसफर प्राइसिंग के उदाहरण

कुछ प्रमुख मामले कर अधिकारियों और इसमें शामिल कंपनियों के बीच विवाद का विषय बने हुए हैं।

कोको कोला

क्योंकि कोका-कोला कंपनी का उत्पादन, विपणन और बिक्री। (KO) विभिन्न विदेशी बाजारों में केंद्रित हैं, कंपनी रॉयल्टी समझौते के अपने $3.3 बिलियन के हस्तांतरण मूल्य का बचाव करना जारी रखती है। कंपनी ने 2007 और 2009 के बीच अफ्रीका, यूरोप और दक्षिण अमेरिका में सहायक कंपनियों को आईपी मूल्य हस्तांतरित किया। आईआरएस और कोका-कोला मुकदमेबाजी के माध्यम से लड़ाई जारी रखते हैं और मामले को अभी तक सुलझाया नहीं गया है।

मेटा

एक अन्य उच्च-दांव मामले में, आईआरएस का आरोप है कि मेटा (एफबी), पूर्व में फेसबुक ने 2010 में आयरलैंड को 6.5 बिलियन डॉलर की अमूर्त संपत्ति हस्तांतरित की, जिससे उसके कर बिल में काफी कटौती हुई। यदि आईआरएस केस जीत जाता है, तो मेटा को ब्याज और जुर्माने के अलावा $9 बिलियन तक का भुगतान करना पड़ सकता है। अमेरिकी टैक्स कोर्ट में अगस्त 2019 के लिए निर्धारित परीक्षण में देरी हुई है, जिससे मेटा को संभवतः आईआरएस के साथ समझौता करने की अनुमति मिलती है।

###मेडट्रॉनिक

आयरलैंड स्थित, चिकित्सा-उपकरण निर्माता मेडट्रॉनिक और आईआरएस ने 14 जून से 25 जून, 2021 के बीच $1.4 बिलियन के विवाद को सुलझाने और निपटाने के लिए अदालत में मुलाकात की। मेडट्रॉनिक पर बौद्धिक संपदा को वैश्विक स्तर पर कम टैक्स वाले हेवन में स्थानांतरित करने का आरोप है। हस्तांतरण में मेडट्रॉनिक और उसके प्यूर्टो रिकान विनिर्माण सहयोगी के बीच कर वर्ष 2005 और 2006 के लिए अमूर्त संपत्ति का मूल्य शामिल है। अदालत ने मूल रूप से मेडट्रॉनिक का पक्ष लिया था, लेकिन आईआरएस ने एक अपील दायर की। दोनों पक्षों को अब टैक्स कोर्ट के फैसले का इंतजार है।

##हाइलाइट

• आईआरएस कहता है कि अंतरकंपनी लेनदेन के बीच अंतरण मूल्य निर्धारण समान होना चाहिए जैसा कि कंपनी ने कंपनी के बाहर लेनदेन किया होता।

• ट्रांसफर प्राइसिंग अकाउंटिंग तब होती है जब सामान या सेवाओं का एक ही कंपनी के डिवीजनों के बीच आदान-प्रदान होता है।

• कंपनियां मूल कंपनी के समग्र कर बोझ को कम करने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का उपयोग करती हैं।

• एक हस्तांतरण मूल्य प्रदान की गई सेवाओं के लिए किसी अन्य डिवीजन, सहायक, या होल्डिंग कंपनी को चार्ज करने में बाजार की कीमतों पर आधारित है।

• कंपनियां कम-कर वाले देशों में डिवीजनों के लिए कम कीमत (मुनाफे में वृद्धि) चार्ज करते हुए उच्च-कर वाले देशों (लाभ को कम करने) में डिवीजनों के लिए अधिक कीमत वसूलती हैं।