이전 가격

이전가격이란?

이전 가격 책정은 회사의 한 부서에서 제공된 상품 및 서비스에 대해 다른 부서에서 부과하는 가격을 나타내는 회계 관행 입니다.

자회사,. 계열사 또는 동일한 대기업의 일부인 일반적으로 통제되는 회사 간에 교환되는 상품 및 서비스의 가격을 설정할 수 있습니다. 이전 가격은 세무 당국이 주장에 이의를 제기할 수 있지만 기업의 세금 절감으로 이어질 수 있습니다.

이전 가격 책정 방식

이전 가격 책정은 기업 내부에서 그리고 공동 통제 또는 소유권 하에 운영되는 자회사 간의 가격 거래를 허용하는 회계 및 세무 관행입니다. 이전가격 관행은 국내 거래뿐만 아니라 국가 간 거래까지 확대됩니다.

이전 가격은 제공된 서비스에 대해 다른 사업부, 자회사 또는 지주 회사 에 부과하는 비용을 결정하는 데 사용 됩니다. 일반적으로 이전 가격은 해당 재화나 서비스의 시장 가격을 반영합니다. 이전 가격은 연구, 특허 및 로열티와 같은 지적 재산 에도 적용될 수 있습니다 .

다국적 기업(MNC) 은 법적으로 상위 조직 의 일부인 다양한 자회사 및 계열사 간에 수익을 할당하기 위해 이전 가격 방법을 사용할 수 있습니다 . 그러나 회사는 때때로 과세 소득을 변경하여 전체 세금을 줄임으로써 이 관행을 사용(또는 오용)할 수 있습니다. 이전 가격 책정 메커니즘은 기업이 조세 책임을 저비용 조세 관할 구역으로 이전할 수 있는 방법입니다.

이전 가격 및 세금

이전 가격이 회사의 세금 청구서에 미치는 영향을 더 잘 이해하기 위해 다음 시나리오를 고려해 보겠습니다. 자동차 제조업체에 소프트웨어를 제조하는 Division A와 자동차를 제조하는 Division B의 두 가지 부서가 있다고 가정해 보겠습니다. Division A는 소프트웨어를 다른 자동차 제조업체와 모회사에 판매합니다. Division B는 일반적으로 Division A가 다른 자동차 제조업체에 청구하는 일반적인 시장 가격으로 소프트웨어에 대해 Division A에 지불합니다.

Division A가 시장 가격을 사용하는 대신 Division B에 더 낮은 가격을 부과하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 결과적으로 Division A의 매출 또는 수익은 더 낮은 가격으로 인해 더 낮습니다. 반면에 B사업부의 매출원가(COGS) 가 낮아 이익이 증가한다 . 간단히 말해서 Division A의 수익은 Division B의 비용 절감액만큼 낮으므로 전체 기업에 재정적 영향이 없습니다.

그러나 Division A가 Division B보다 세금이 더 높은 국가에 있다고 가정해 보겠습니다. 전체 회사는 Division A의 수익성을 낮추고 Division B의 수익성을 높여 세금을 절약할 수 있습니다. Division A가 더 낮은 가격을 부과하고 해당 절감액을 Division B에 전달하여 더 낮은 COGS를 통해 이익을 늘리면 Division B에 더 낮은 세율이 부과됩니다. 다시 말해, Division B에 시장 가격을 부과하지 않기로 한 Division A의 결정은 전체 회사가 세금을 회피할 수 있도록 합니다.

요컨대 기업은 시장가격보다 높거나 낮은 가격을 부과함으로써 이전가격을 통해 이익과 비용을 내부적으로 다른 부서로 이전함으로써 세금 부담을 줄일 수 있다.

이전 가격 및 IRS

IRS는 이전 가격이 회사가 회사 외부의 당사자 또는 고객과 거래를 했다면 발생했을 회사 간 거래 간에 동일해야 한다고 명시합니다. IRS 웹사이트에 따르면 이전 가격은 다음과 같이 정의됩니다.

섹션 482에 따른 규정은 일반적으로 상품, 서비스 또는 무형 자산의 이전과 관련된 회사 간 거래에서 한 계열사가 다른 계열사에 부과하는 가격이 통제되지 않는 납세자가 같은 상황에서 같은 거래.

그 결과 이전가격에 대한 재무 보고는 엄격한 지침을 따르며 세무 당국의 면밀한 모니터링을 받습니다. 감사관과 규제 기관은 종종 광범위한 문서를 요구합니다. 이전 가치가 부정확하거나 부적절하게 행해진 경우 재무제표를 재작성해야 할 수 있으며 수수료 또는 벌금이 적용될 수 있습니다.

그러나 사업부 간 이전가격을 어떻게 회계처리해야 하고, 어떤 사업부가 세금 부담을 져야 하는지에 대해서는 많은 논란과 모호함이 존재한다.

세무 당국은 기업이 세금을 피하기 위해 이전 가격을 사용하는 것을 방지하기 위해 이전 가격과 관련하여 엄격한 규칙을 가지고 있습니다.

이전 가격의 예

몇 가지 눈에 띄는 사례는 세무 당국과 관련 회사 간에 계속해서 논쟁의 대상이 되고 있습니다.

코카콜라

왜냐하면 Coca-Cola Co.의 생산, 마케팅 및 판매가 (KO)는 다양한 해외 시장에 집중하고 있으며, 회사는 계속해서 33억 달러의 로열티 계약 이전 가격을 방어하고 있습니다. 회사는 2007년에서 2009년 사이에 아프리카, 유럽 및 남미의 자회사에 IP 가치를 이전했습니다. IRS와 Coca-Cola는 소송을 통해 계속 싸우고 있으며 사건은 아직 해결되지 않았습니다.

메타

또 다른 고액의 사례에서 IRS는 이전 Facebook인 Meta(FB)가 2010년에 65억 달러의 무형 자산을 아일랜드로 이전하여 세금을 크게 절감했다고 주장합니다. IRS가 소송에서 승소하면 Meta는 이자와 벌금 외에 최대 90억 달러를 지불해야 할 수 있습니다. 2019년 8월 미국 세무 법원에서 예정된 재판이 연기되어 Meta가 IRS와 합의할 수 있게 되었습니다.

###메드트로닉

아일랜드에 기반을 둔 의료 기기 제조업체인 Medtronic과 IRS는 2021년 6월 14일부터 6월 25일까지 14억 달러 규모의 분쟁을 해결하기 위해 법정에서 만났습니다. 메드트로닉은 지적 재산을 전 세계적으로 저조세 피난처로 이전한 혐의를 받고 있습니다. 양도에는 2005년과 2006년 과세 연도 동안 Medtronic과 푸에르토리코 제조 계열사 간의 무형 자산 가치가 포함됩니다. 법원은 원래 Medtronic의 편을 들었지만 IRS는 항소했습니다. 양측은 현재 조세법원의 결정을 기다리고 있다.

##하이라이트

• IRS에 따르면 이전 가격은 회사가 회사 외부에서 거래를 수행했을 때와 동일하게 회사 간 거래 간에 동일해야 합니다.

• 이전가격회계는 같은 회사의 사업부 간에 재화나 용역이 교환될 때 발생합니다.

• 기업은 이전가격을 이용하여 모기업의 전반적인 조세부담을 경감함.

• 이전가격은 제공된 용역에 대해 다른 사업부, 자회사 또는 지주회사에 부과하는 시장가격을 기준으로 함.

• 기업은 세금이 높은 국가의 사업부에 더 높은 가격을 부과(이익 감소)하고 낮은 세금 국가의 사업부에 더 낮은 가격(이익 증가)을 부과합니다.