Harga Pemindahan
Apakah Harga Pemindahan?
Harga pindahan ialah amalan perakaunan yang mewakili harga yang satu bahagian dalam syarikat mengenakan divisyen lain untuk barangan dan perkhidmatan yang disediakan.
Harga pindahan membenarkan penetapan harga bagi barangan dan perkhidmatan yang ditukar antara anak syarikat,. sekutu atau syarikat yang biasanya dikawal yang merupakan sebahagian daripada perusahaan besar yang sama. Harga pindahan boleh membawa kepada penjimatan cukai untuk syarikat, walaupun pihak berkuasa cukai mungkin menentang tuntutan mereka.
Cara Harga Pemindahan Berfungsi
Penentuan harga pindahan ialah amalan perakaunan dan percukaian yang membenarkan transaksi penetapan harga secara dalaman dalam perniagaan dan antara anak syarikat yang beroperasi di bawah kawalan atau pemilikan bersama. Amalan penetapan harga pindahan meliputi transaksi rentas sempadan dan juga transaksi domestik.
Harga pindahan digunakan untuk menentukan kos untuk mengenakan divisyen, anak syarikat atau syarikat induk lain untuk perkhidmatan yang diberikan. Biasanya, harga pindahan mencerminkan harga pasaran berterusan untuk barangan atau perkhidmatan itu. Harga pindahan juga boleh digunakan untuk harta intelek seperti penyelidikan, paten dan royalti.
Syarikat multinasional (MNC) dibenarkan secara sah menggunakan kaedah harga pindahan untuk memperuntukkan pendapatan antara pelbagai anak syarikat dan syarikat gabungan mereka yang merupakan sebahagian daripada organisasi induk. Walau bagaimanapun, syarikat kadangkala juga boleh menggunakan (atau menyalahgunakan) amalan ini dengan mengubah pendapatan bercukai mereka, sekali gus mengurangkan cukai keseluruhan mereka. Mekanisme harga pindahan ialah cara syarikat boleh mengalihkan liabiliti cukai kepada bidang kuasa cukai kos rendah.
Harga Pindahan dan Cukai
Untuk lebih memahami cara penetapan harga pindahan memberi kesan kepada bil cukai syarikat, mari kita pertimbangkan senario berikut. Katakan pengeluar kereta mempunyai dua bahagian: Bahagian A, yang mengeluarkan perisian, dan Bahagian B, yang mengeluarkan kereta. Bahagian A menjual perisian itu kepada pembuat kereta lain serta syarikat induknya. Bahagian B membayar Bahagian A untuk perisian itu, biasanya pada harga pasaran semasa yang dicaj oleh Bahagian A kepada pembuat kereta lain.
Katakan Bahagian A memutuskan untuk mengenakan harga yang lebih rendah kepada Bahagian B dan bukannya menggunakan harga pasaran. Akibatnya, jualan atau hasil Bahagian A lebih rendah kerana harga yang lebih rendah. Sebaliknya, kos jualan jualan Bahagian B (COGS) adalah lebih rendah, meningkatkan keuntungan bahagian. Ringkasnya, hasil Bahagian A adalah lebih rendah dengan jumlah yang sama seperti penjimatan kos Bahagian B—jadi tiada kesan kewangan terhadap keseluruhan perbadanan.
Walau bagaimanapun, katakan Bahagian A berada di negara cukai yang lebih tinggi daripada Bahagian B. Keseluruhan syarikat boleh menjimatkan cukai dengan menjadikan Bahagian A kurang menguntungkan dan Bahagian B lebih menguntungkan. Dengan menjadikan Bahagian A mengenakan harga yang lebih rendah dan menyerahkan penjimatan tersebut kepada Bahagian B, meningkatkan keuntungannya melalui COGS yang lebih rendah, Bahagian B akan dikenakan cukai pada kadar yang lebih rendah. Dalam erti kata lain, keputusan Bahagian A untuk tidak mengenakan harga pasaran kepada Bahagian B membolehkan keseluruhan syarikat mengelak cukai.
Ringkasnya, dengan mengenakan bayaran di atas atau di bawah harga pasaran, syarikat boleh menggunakan harga pindahan untuk memindahkan keuntungan dan kos ke bahagian lain secara dalaman untuk mengurangkan beban cukai mereka.
Harga Pemindahan dan IRS
IRS menyatakan bahawa harga pindahan harus sama antara transaksi antara syarikat yang mungkin berlaku sekiranya syarikat melakukan transaksi dengan pihak atau pelanggan di luar syarikat. Menurut laman web IRS, harga pindahan ditakrifkan seperti berikut:
Peraturan-peraturan di bawah seksyen 482 secara amnya memperuntukkan bahawa harga yang dikenakan oleh satu sekutu kepada yang lain, dalam urus niaga antara syarikat yang melibatkan pemindahan barang, perkhidmatan atau tidak ketara, menghasilkan keputusan yang konsisten dengan keputusan yang akan dapat direalisasikan jika pembayar cukai yang tidak terkawal telah terlibat. dalam urus niaga yang sama dalam keadaan yang sama.
Akibatnya, pelaporan kewangan harga pindahan mempunyai garis panduan yang ketat dan dipantau rapi oleh pihak berkuasa cukai. Juruaudit dan pengawal selia selalunya memerlukan dokumentasi yang luas. Jika nilai pindahan dilakukan secara tidak betul atau tidak sesuai, penyata kewangan mungkin perlu dinyatakan semula dan yuran atau penalti boleh dikenakan.
Walau bagaimanapun, terdapat banyak perdebatan dan kesamaran mengenai cara harga pindahan antara bahagian harus diambil kira dan bahagian mana yang harus menanggung beban cukai.
Pihak berkuasa cukai mempunyai peraturan yang ketat mengenai harga pindahan untuk cuba menghalang syarikat daripada menggunakannya untuk mengelakkan cukai.
Contoh Harga Pemindahan
Beberapa kes penting terus menjadi pertikaian antara pihak berkuasa cukai dan syarikat terbabit.
Coca-Cola
Kerana pengeluaran, pemasaran dan penjualan Coca-Cola Co. (KO) tertumpu di pelbagai pasaran luar negara, syarikat itu terus mempertahankan harga pemindahan $3.3 bilion bagi perjanjian royalti. Syarikat itu memindahkan nilai IP kepada anak syarikat di Afrika, Eropah, dan Amerika Selatan antara 2007 dan 2009. IRS dan Coca-Cola terus berjuang melalui litigasi dan kes itu masih belum diselesaikan.
Meta
Dalam satu lagi kes berisiko tinggi, IRS mendakwa bahawa Meta (FB), dahulunya Facebook, memindahkan $6.5 bilion aset tidak ketara ke Ireland pada tahun 2010, sekali gus mengurangkan bil cukainya dengan ketara. Jika IRS memenangi kes itu, Meta mungkin dikehendaki membayar sehingga $9 bilion sebagai tambahan kepada faedah dan penalti. Perbicaraan, yang ditetapkan pada Ogos 2019 di Mahkamah Cukai AS, telah ditangguhkan, membolehkan Meta berkemungkinan membuat penyelesaian dengan IRS.
###Medtronic
Pembuat peranti perubatan yang berpangkalan di Ireland Medtronic dan IRS bertemu di mahkamah antara 14 Jun dan 25 Jun 2021 untuk mencuba dan menyelesaikan pertikaian bernilai $1.4 bilion. Medtronic dituduh memindahkan harta intelek ke tempat perlindungan cukai rendah di seluruh dunia. Pemindahan itu melibatkan nilai aset tidak ketara antara Medtronic dan gabungan pembuatan Puerto Rico untuk tahun cukai 2005 dan 2006. Mahkamah pada asalnya memihak kepada Medtronic, tetapi IRS memfailkan rayuan. Kedua-dua pihak kini sedang menunggu keputusan daripada Mahkamah Cukai.
##Sorotan
IRS menyatakan bahawa harga pindahan harus sama antara urus niaga antara syarikat seperti yang sepatutnya syarikat melakukan transaksi di luar syarikat.
Perakaunan harga pindahan berlaku apabila barangan atau perkhidmatan ditukar antara bahagian syarikat yang sama.
Syarikat menggunakan harga pindahan untuk mengurangkan beban cukai keseluruhan syarikat induk.
Harga pindahan adalah berdasarkan harga pasaran semasa mengenakan divisyen, anak syarikat atau syarikat induk lain untuk perkhidmatan yang diberikan.
Syarikat mengenakan harga yang lebih tinggi kepada bahagian di negara bercukai tinggi (mengurangkan keuntungan) sambil mengenakan harga yang lebih rendah (meningkatkan keuntungan) untuk bahagian di negara bercukai rendah.
