Verrechnungspreise

Was sind Verrechnungspreise?

Verrechnungspreise sind eine Rechnungslegungspraxis,. die den Preis darstellt, den eine Abteilung in einem Unternehmen einer anderen Abteilung für gelieferte Waren und Dienstleistungen in Rechnung stellt.

Verrechnungspreise ermöglichen die Festlegung von Preisen für Waren und Dienstleistungen, die zwischen Tochtergesellschaften,. verbundenen Unternehmen oder gemeinsam kontrollierten Unternehmen ausgetauscht werden, die Teil desselben größeren Unternehmens sind. Verrechnungspreise können zu Steuereinsparungen für Unternehmen führen, obwohl die Steuerbehörden ihre Ansprüche anfechten können.

Wie Verrechnungspreise funktionieren

Verrechnungspreise sind eine Buchhaltungs- und Steuerpraxis, die die Preisgestaltung von Transaktionen innerhalb von Unternehmen und zwischen Tochtergesellschaften, die unter gemeinsamer Kontrolle oder gemeinsamem Eigentum operieren, ermöglicht. Die Verrechnungspreispraxis erstreckt sich sowohl auf grenzüberschreitende als auch auf inländische Transaktionen.

Ein Verrechnungspreis wird verwendet, um die Kosten zu bestimmen, um erbrachte Dienstleistungen einer anderen Abteilung, Tochtergesellschaft oder Holdinggesellschaft in Rechnung zu stellen. In der Regel spiegeln Verrechnungspreise den aktuellen Marktpreis für diese Ware oder Dienstleistung wider. Verrechnungspreise können auch auf geistiges Eigentum wie Forschung, Patente und Lizenzgebühren angewendet werden.

Multinationalen Unternehmen (MNC) ist es gesetzlich gestattet, die Verrechnungspreismethode für die Zuweisung von Gewinnen zwischen ihren verschiedenen Tochter- und verbundenen Unternehmen, die Teil der Mutterorganisation sind, anzuwenden. Unternehmen können diese Praxis jedoch manchmal auch nutzen (oder missbrauchen), indem sie ihr steuerpflichtiges Einkommen ändern und so ihre Gesamtsteuern senken. Der Verrechnungspreismechanismus ist eine Möglichkeit, mit der Unternehmen Steuerschulden in Steuergebiete mit niedrigen Kosten verlagern können.

Verrechnungspreise und Steuern

Um besser zu verstehen, wie sich Verrechnungspreise auf die Steuerrechnung eines Unternehmens auswirken, betrachten wir das folgende Szenario. Nehmen wir an, ein Automobilhersteller hat zwei Abteilungen: Abteilung A, die Software herstellt, und Abteilung B, die Autos herstellt. Division A verkauft die Software an andere Automobilhersteller sowie an ihre Muttergesellschaft. Division B bezahlt Division A für die Software, typischerweise zu dem vorherrschenden Marktpreis, den Division A anderen Automobilherstellern berechnet.

Angenommen, Division A beschließt, Division B einen niedrigeren Preis in Rechnung zu stellen, anstatt den Marktpreis zu verwenden. Infolgedessen sind die Verkäufe oder Einnahmen von Division A aufgrund der niedrigeren Preise niedriger. Andererseits sind die Kosten der verkauften Waren (COGS) von Division B niedriger, was den Gewinn der Division erhöht. Kurz gesagt, die Einnahmen von Division A sind um den gleichen Betrag niedriger wie die Kosteneinsparungen von Division B – es gibt also keine finanziellen Auswirkungen auf das Gesamtunternehmen.

Nehmen wir jedoch an, dass Division A in einem Land mit höheren Steuern liegt als Division B. Das gesamte Unternehmen kann Steuern sparen, indem es Division A weniger profitabel und Division B profitabler macht. Indem Division A niedrigere Preise verlangt und diese Einsparungen an Division B weitergibt, wodurch ihre Gewinne durch niedrigere COGS gesteigert werden, wird Division B mit einem niedrigeren Steuersatz besteuert. Mit anderen Worten, die Entscheidung von Division A, Division B keine Marktpreise in Rechnung zu stellen, ermöglicht es dem gesamten Unternehmen, Steuern zu hinterziehen.

Kurz gesagt, durch die Verrechnung über oder unter dem Marktpreis können Unternehmen mithilfe von Verrechnungspreisen Gewinne und Kosten intern an andere Abteilungen weiterleiten, um ihre Steuerlast zu reduzieren.

Verrechnungspreise und der IRS

Der IRS gibt an, dass die Verrechnungspreise zwischen konzerninternen Transaktionen die gleichen sein sollten, die andernfalls eingetreten wären, wenn das Unternehmen die Transaktion mit einer Partei oder einem Kunden außerhalb des Unternehmens durchgeführt hätte. Laut der IRS-Website sind Verrechnungspreise wie folgt definiert:

Die Vorschriften gemäß Abschnitt 482 sehen im Allgemeinen vor, dass Preise, die von einem verbundenen Unternehmen einem anderen in einer konzerninternen Transaktion in Rechnung gestellt werden, die den Transfer von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Werten beinhaltet, zu Ergebnissen führen, die mit den Ergebnissen übereinstimmen, die erzielt worden wären, wenn sich nicht kontrollierte Steuerzahler beteiligt hätten in der gleichen Transaktion unter den gleichen Umständen.

Infolgedessen unterliegt die Finanzberichterstattung zu Verrechnungspreisen strengen Richtlinien und wird von den Steuerbehörden genau überwacht. Wirtschaftsprüfer und Aufsichtsbehörden verlangen oft eine umfangreiche Dokumentation. Wenn der Übertragungswert falsch oder unangemessen angegeben wird, müssen die Jahresabschlüsse möglicherweise angepasst werden, und es können Gebühren oder Strafen verhängt werden.

Es gibt jedoch viele Debatten und Unklarheiten darüber, wie Verrechnungspreise zwischen Geschäftsbereichen berücksichtigt werden sollten und welcher Geschäftsbereich die Hauptlast der Steuerlast tragen sollte.

Die Steuerbehörden haben strenge Regeln in Bezug auf die Verrechnungspreise, um zu verhindern, dass Unternehmen sie verwenden, um Steuern zu vermeiden.

Beispiele für Verrechnungspreise

Einige wenige prominente Fälle sind nach wie vor Streitpunkt zwischen den Finanzbehörden und den beteiligten Unternehmen.

Coca Cola

Da sich Produktion, Marketing und Vertrieb von Coca-Cola Co. (KO) auf verschiedene Überseemärkte konzentrieren, verteidigt das Unternehmen weiterhin seine Verrechnungspreise in Höhe von 3,3 Milliarden US-Dollar aus einer Lizenzvereinbarung. Das Unternehmen übertrug zwischen 2007 und 2009 IP-Werte an Tochtergesellschaften in Afrika, Europa und Südamerika. Der IRS und Coca-Cola kämpfen weiterhin durch Rechtsstreitigkeiten, und der Fall muss noch gelöst werden.

###Meta

In einem weiteren hochrangigen Fall behauptet der IRS, dass Meta (FB), ehemals Facebook, im Jahr 2010 immaterielle Vermögenswerte in Höhe von 6,5 Milliarden US-Dollar nach Irland transferiert und dadurch seine Steuerlast erheblich gesenkt habe. Wenn der IRS den Fall gewinnt, muss Meta möglicherweise bis zu 9 Milliarden US-Dollar zusätzlich zu Zinsen und Strafen zahlen. Der für August 2019 angesetzte Prozess vor dem US-Steuergericht wurde verschoben, sodass Meta möglicherweise eine Einigung mit dem IRS erzielen kann.

Medtronic

Der in Irland ansässige Medizingerätehersteller Medtronic und der IRS trafen sich zwischen dem 14. und 25. Juni 2021 vor Gericht, um zu versuchen, einen Streit im Wert von 1,4 Milliarden US-Dollar beizulegen. Medtronic wird vorgeworfen, geistiges Eigentum weltweit in Niedrigsteueroasen verlagert zu haben. Die Übertragung betrifft den Wert immaterieller Vermögenswerte zwischen Medtronic und seiner puertoricanischen Produktionstochter für die Steuerjahre 2005 und 2006. Das Gericht hatte sich ursprünglich auf die Seite von Medtronic gestellt, aber der IRS legte Berufung ein. Beide Seiten warten nun auf eine Entscheidung des Finanzgerichts.

Höhepunkte

Der IRS stellt fest, dass die Verrechnungspreise zwischen konzerninternen Transaktionen die gleichen sein sollten, wie sie es gewesen wären, wenn das Unternehmen die Transaktion außerhalb des Unternehmens durchgeführt hätte.
Die Verrechnungspreisrechnung findet statt, wenn Waren oder Dienstleistungen zwischen Abteilungen desselben Unternehmens ausgetauscht werden.
Unternehmen nutzen Verrechnungspreise, um die Gesamtsteuerlast der Muttergesellschaft zu reduzieren.
Ein Verrechnungspreis basiert auf Marktpreisen bei der Verrechnung von erbrachten Dienstleistungen an eine andere Abteilung, Tochtergesellschaft oder Holdinggesellschaft.
Unternehmen berechnen Geschäftsbereichen in Hochsteuerländern einen höheren Preis (Gewinnminderung), während sie für Geschäftsbereiche in Niedrigsteuerländern einen niedrigeren Preis (Gewinnsteigerung) verlangen.