Prezzo di trasferimento

Che cos'è il prezzo di trasferimento?

Il prezzo di trasferimento è una pratica contabile che rappresenta il prezzo che una divisione di una società addebita a un'altra divisione per beni e servizi forniti.

I prezzi di trasferimento consentono di stabilire i prezzi per i beni e servizi scambiati tra società controllate,. affiliate o comunemente controllate che fanno parte della stessa impresa più grande. I prezzi di trasferimento possono portare a risparmi fiscali per le società, sebbene le autorità fiscali possano contestare le loro richieste.

Come funzionano i prezzi di trasferimento

Il transfer pricing è una pratica contabile e fiscale che consente transazioni di determinazione del prezzo all'interno delle aziende e tra filiali che operano sotto il controllo o la proprietà comuni. La pratica dei prezzi di trasferimento si estende alle transazioni transfrontaliere così come a quelle nazionali.

Un prezzo di trasferimento viene utilizzato per determinare il costo da addebitare a un'altra divisione, sussidiaria o holding per i servizi resi. In genere, i prezzi di trasferimento riflettono il prezzo di mercato corrente per quel bene o servizio. I prezzi di trasferimento possono essere applicati anche alla proprietà intellettuale come ricerca, brevetti e royalties.

Le società multinazionali (MNC) sono legalmente autorizzate a utilizzare il metodo dei prezzi di trasferimento per allocare i guadagni tra le loro varie società controllate e affiliate che fanno parte dell'organizzazione madre. Tuttavia, le aziende a volte possono anche utilizzare (o abusare) di questa pratica alterando il loro reddito imponibile, riducendo così le loro tasse complessive. Il meccanismo dei prezzi di trasferimento è un modo in cui le società possono trasferire le passività fiscali verso giurisdizioni fiscali a basso costo.

Prezzi di trasferimento e tasse

Per comprendere meglio in che modo i prezzi di trasferimento influiscono sulla fattura fiscale di un'azienda, consideriamo il seguente scenario. Diciamo che una casa automobilistica ha due divisioni: la Divisione A, che produce software, e la Divisione B, che produce automobili. La divisione A vende il software ad altre case automobilistiche e alla sua società madre. La Divisione B paga la Divisione A per il software, in genere al prezzo di mercato prevalente che la Divisione A addebita ad altre case automobilistiche.

Diciamo che la Divisione A decide di addebitare un prezzo inferiore alla Divisione B invece di utilizzare il prezzo di mercato. Di conseguenza, le vendite oi ricavi della Divisione A sono inferiori a causa dei prezzi inferiori. D'altra parte, i costi delle merci vendute (COGS) della divisione B sono inferiori, aumentando i profitti della divisione. In breve, i ricavi della Divisione A sono inferiori dello stesso importo dei risparmi sui costi della Divisione B, quindi non vi è alcun impatto finanziario sull'intera società.

Tuttavia, supponiamo che la Divisione A si trovi in un paese a tassazione maggiore rispetto alla Divisione B. L'azienda nel complesso può risparmiare sulle tasse rendendo la Divisione A meno redditizia e la Divisione B più redditizia. Facendo in modo che la Divisione A applichi prezzi più bassi e trasferisca quei risparmi alla Divisione B, aumentando i suoi profitti attraverso un COGS inferiore, la Divisione B sarà tassata a un'aliquota inferiore. In altre parole, la decisione della Divisione A di non addebitare i prezzi di mercato alla Divisione B consente all'intera società di evadere le tasse.

In breve, applicando tariffe superiori o inferiori al prezzo di mercato, le aziende possono utilizzare i prezzi di trasferimento per trasferire profitti e costi ad altre divisioni internamente per ridurre il carico fiscale.

Prezzi di trasferimento e IRS

L'IRS afferma che il prezzo di trasferimento dovrebbe essere lo stesso tra le transazioni infragruppo che si sarebbero altrimenti verificate se la società avesse effettuato la transazione con una parte o un cliente esterno alla società. Secondo il sito web dell'IRS, il prezzo di trasferimento è definito come segue:

La normativa di cui all'articolo 482 prevede generalmente che i prezzi praticati da una consociata a un'altra, in una transazione infragruppo che comporta il trasferimento di beni, servizi o beni immateriali, producano risultati coerenti con i risultati che si sarebbero ottenuti se i contribuenti non controllati si fossero impegnati nella stessa transazione nelle stesse circostanze.

Di conseguenza, la rendicontazione finanziaria dei prezzi di trasferimento ha linee guida rigorose ed è strettamente controllata dalle autorità fiscali. I revisori dei conti e le autorità di regolamentazione spesso richiedono un'ampia documentazione. Se il valore di trasferimento viene eseguito in modo errato o inappropriato, potrebbe essere necessario rideterminare il bilancio e applicare commissioni o sanzioni.

Tuttavia, c'è molto dibattito e ambiguità sul modo in cui dovrebbero essere contabilizzati i prezzi di trasferimento tra le divisioni e quale divisione dovrebbe sostenere il peso maggiore del carico fiscale.

Le autorità fiscali hanno regole rigorose in materia di prezzi di trasferimento per tentare di impedire alle società di utilizzarli per evitare le tasse.

Esempi di prezzi di trasferimento

Alcuni casi importanti continuano a essere oggetto di contesa tra le autorità fiscali e le società coinvolte.

Coca Cola

Poiché la produzione, il marketing e le vendite di Coca-Cola Co. (KO) sono concentrate in vari mercati esteri, la società continua a difendere il prezzo di trasferimento di 3,3 miliardi di dollari di un accordo di royalty. La società ha trasferito il valore della proprietà intellettuale alle filiali in Africa, Europa e Sud America tra il 2007 e il 2009. L'IRS e la Coca-Cola continuano a combattere attraverso controversie e il caso deve ancora essere risolto.

Medtronic

Medtronic, produttore di dispositivi medici con sede in Irlanda, e l'IRS si sono incontrati in tribunale tra il 14 giugno e il 25 giugno 2021 per cercare di risolvere una controversia del valore di 1,4 miliardi di dollari. Medtronic è accusata di trasferire la proprietà intellettuale a paradisi a bassa tassazione a livello globale. Il trasferimento riguarda il valore delle attività immateriali tra Medtronic e la sua affiliata manifatturiera portoricana per gli anni fiscali 2005 e 2006. Il tribunale si era originariamente schierato con Medtronic, ma l'IRS ha presentato ricorso. Entrambe le parti sono ora in attesa di una decisione della Commissione Tributaria.

Mette in risalto

L'IRS afferma che il prezzo di trasferimento dovrebbe essere lo stesso tra le transazioni infragruppo come sarebbe stato se la società avesse effettuato la transazione al di fuori della società.
La contabilizzazione dei prezzi di trasferimento si verifica quando beni o servizi vengono scambiati tra divisioni della stessa società.
Le società utilizzano i prezzi di trasferimento per ridurre l'onere fiscale complessivo della società madre.
Un prezzo di trasferimento si basa sui prezzi di mercato nell'addebito di un'altra divisione, controllata o holding per i servizi resi.
Le aziende applicano un prezzo più alto alle divisioni nei paesi a tassazione elevata (riducendo i profitti) mentre addebitano un prezzo inferiore (aumentando i profitti) per le divisioni nei paesi a tassazione bassa.