Transfer Pricing

Hvad er transfer pricing?

Transfer pricing er en regnskabspraksis, der repræsenterer den pris, en afdeling i en virksomhed opkræver en anden division for leverede varer og tjenesteydelser.

Transfer pricing giver mulighed for at fastsætte priser for de varer og tjenester, der udveksles mellem datterselskaber,. tilknyttede selskaber eller almindeligt kontrollerede virksomheder, der er en del af den samme større virksomhed. Transfer pricing kan føre til skattebesparelser for virksomheder, selvom skattemyndighederne kan bestride deres krav.

Sådan fungerer transfer pricing

Transfer pricing er en regnskabs- og beskatningspraksis, der giver mulighed for prisfastsættelse af transaktioner internt i virksomheder og mellem datterselskaber, der opererer under fælles kontrol eller ejerskab. Transfer pricing-praksisen omfatter såvel grænseoverskridende transaktioner som indenlandske.

En overførselspris bruges til at bestemme omkostningerne ved at opkræve en anden afdeling, datterselskab eller holdingselskab for ydede tjenester. Typisk afspejler transferpriserne den aktuelle markedspris for den pågældende vare eller tjeneste. Transfer pricing kan også anvendes på intellektuel ejendom såsom forskning, patenter og royalties.

Multinationale selskaber (MNC) har lovligt tilladelse til at bruge transfer pricing-metoden til at fordele indtjening mellem deres forskellige datterselskaber og tilknyttede selskaber, der er en del af moderorganisationen. Imidlertid kan virksomheder til tider også bruge (eller misbruge) denne praksis ved at ændre deres skattepligtige indkomst og dermed reducere deres samlede skatter. Transfer pricing-mekanismen er en måde, hvorpå virksomheder kan flytte skatteforpligtelser til lavpris skattejurisdiktioner.

Overførselspriser og afgifter

For bedre at forstå, hvordan transfer pricing påvirker en virksomheds skatteregning, lad os overveje følgende scenarie. Lad os sige, at en bilproducent har to divisioner: Division A, som fremstiller software, og Division B, som fremstiller biler. Division A sælger softwaren til andre bilproducenter såvel som dets moderselskab. Division B betaler Division A for softwaren, typisk til den gældende markedspris, som Division A opkræver andre bilproducenter.

Lad os sige, at division A beslutter at opkræve en lavere pris til division B i stedet for at bruge markedsprisen. Som følge heraf er division A's salg eller indtægter lavere på grund af den lavere prissætning. På den anden side er division B's omkostninger ved solgte varer (COGS) lavere, hvilket øger divisionens overskud. Kort sagt er division A's indtægter lavere med det samme beløb som division B's omkostningsbesparelser - så der er ingen økonomisk indvirkning på det samlede selskab.

Lad os dog sige, at division A ligger i et højere skatteland end division B. Det samlede selskab kan spare på skatten ved at gøre division A mindre rentabelt og division B mere rentabelt. Ved at få division A til at opkræve lavere priser og give disse besparelser videre til division B, hvilket øger dens overskud gennem en lavere COGS, vil division B blive beskattet til en lavere sats. Med andre ord giver division A's beslutning om ikke at opkræve markedspriser til division B det samlede selskab at unddrage sig skat.

Kort sagt, ved at opkræve over eller under markedsprisen kan virksomheder bruge transfer pricing til at overføre overskud og omkostninger til andre divisioner internt for at reducere deres skattebyrde.

Transfer Pricing og IRS

IRS oplyser, at transfer pricing bør være den samme mellem intercompany-transaktioner, der ellers ville have fundet sted, hvis virksomheden havde foretaget transaktionen med en part eller kunde uden for virksomheden. Ifølge IRS-webstedet er transfer pricing defineret som følger:

Reglerne i henhold til paragraf 482 bestemmer generelt, at priser opkrævet af en associeret virksomhed til en anden i en koncernintern transaktion, der involverer overførsel af varer, tjenesteydelser eller immaterielle aktiver, giver resultater, der er i overensstemmelse med de resultater, der ville være blevet realiseret, hvis ukontrollerede skatteydere havde engageret sig i samme transaktion under samme omstændigheder.

Som følge heraf har den finansielle rapportering af transfer pricing strenge retningslinjer og overvåges nøje af skattemyndighederne. Revisorer og tilsynsmyndigheder kræver ofte omfattende dokumentation. Hvis overførselsværdien er udført forkert eller uhensigtsmæssigt, skal regnskabet muligvis tilpasses, og der kan pålægges gebyrer eller bøder.

Der er dog megen debat og uklarhed omkring, hvordan transfer pricing mellem divisioner skal tages højde for, og hvilken division der skal tage hovedparten af skattetrykket.

Skattemyndighederne har strenge regler for transfer pricing for at forsøge at forhindre virksomheder i at bruge det til at undgå skat.

Eksempler på transfer pricing

Enkelte fremtrædende sager er fortsat et stridsspørgsmål mellem skattemyndighederne og de involverede virksomheder.

Coca-Cola

Fordi produktionen, markedsføringen og salget af Coca-Cola Co. (KO) er koncentreret på forskellige oversøiske markeder, fortsætter virksomheden med at forsvare sin $3,3 milliarder transfer pricing af en royaltyaftale. Virksomheden overførte IP-værdi til datterselskaber i Afrika, Europa og Sydamerika mellem 2007 og 2009. IRS og Coca-Cola kæmper fortsat gennem retssager, og sagen er endnu ikke løst.

Meta

I en anden stor sag hævder IRS, at Meta (FB), tidligere Facebook, overførte 6,5 milliarder dollars i immaterielle aktiver til Irland i 2010 og derved reducerede deres skatteregning betydeligt. Hvis IRS vinder sagen, kan Meta blive pålagt at betale op til 9 milliarder dollars ud over renter og bøder. Retssagen, som blev fastsat til august 2019 ved den amerikanske skattedomstol, er blevet forsinket, hvilket giver Meta mulighed for muligvis at indgå et forlig med IRS.

Medtronic

Den irske producent af medicinsk udstyr Medtronic og IRS mødtes i retten mellem 14. juni og 25. juni 2021 for at forsøge at bilægge en tvist til en værdi af 1,4 milliarder dollars. Medtronic er anklaget for at overføre intellektuel ejendom til lavskatteparadiser globalt. Overførslen involverer værdien af immaterielle aktiver mellem Medtronic og dets Puerto Ricanske produktionsselskab for skatteårene 2005 og 2006. Retten havde oprindeligt sluttet sig til Medtronic, men IRS indgav en appel. Begge sider afventer nu en afgørelse fra Skatteretten.

Højdepunkter

• IRS oplyser, at transfer pricing skal være den samme mellem intercompany-transaktioner, som den ville have været, hvis virksomheden havde foretaget transaktionen uden for virksomheden.

• Transfer pricing-regnskab opstår, når varer eller tjenesteydelser udveksles mellem afdelinger i samme virksomhed.

• Virksomheder bruger transfer pricing til at reducere den samlede skattebyrde for moderselskabet.

• En overførselspris er baseret på markedspriser ved opkrævning af en anden afdeling, datterselskab eller holdingselskab for ydede tjenester.

• Virksomheder opkræver en højere pris til divisioner i lande med høj skat (reducerer profit), mens de opkræver en lavere pris (øger overskud) for divisioner i lande med lav skat.