Transfer Fiyatlandırması

Transfer Fiyatlandırması Nedir?

Transfer fiyatlandırması, bir şirketteki bir bölümün sağlanan mal ve hizmetler için başka bir bölüme uyguladığı fiyatı temsil eden bir muhasebe uygulamasıdır .

, aynı büyük işletmenin parçası olan bağlı kuruluşlar,. iştirakler veya ortak kontrol edilen şirketler arasında değiş tokuş edilen mal ve hizmetler için fiyatların belirlenmesine olanak tanır . Transfer fiyatlandırması şirketler için vergi tasarrufu sağlayabilir, ancak vergi makamları iddialarına itiraz edebilir.

Transfer Fiyatlandırması Nasıl Çalışır?

Transfer fiyatlandırması, işletmelerin kendi içinde ve ortak kontrol veya mülkiyet altında faaliyet gösteren bağlı kuruluşlar arasında fiyatlandırma işlemlerine izin veren bir muhasebe ve vergi uygulamasıdır. Transfer fiyatlandırması uygulaması, yurt içi işlemlerin yanı sıra sınır ötesi işlemleri de kapsar.

holding şirketini ücretlendirmenin maliyetini belirlemek için bir transfer fiyatı kullanılır . Tipik olarak, transfer fiyatları, o mal veya hizmet için geçerli piyasa fiyatını yansıtır. Transfer fiyatlandırması, araştırma, patent ve telif hakları gibi fikri mülkiyete de uygulanabilir .

Çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ),. ana kuruluşun bir parçası olan çeşitli bağlı şirketleri ve bağlı şirketleri arasında kazançları dağıtmak için transfer fiyatlandırması yöntemini kullanmalarına yasal olarak izin verilmektedir . Bununla birlikte, şirketler zaman zaman vergilendirilebilir gelirlerini değiştirerek ve böylece toplam vergilerini azaltarak bu uygulamayı kullanabilir (veya kötüye kullanabilir). Transfer fiyatlandırması mekanizması, şirketlerin vergi yükümlülüklerini düşük maliyetli vergi bölgelerine kaydırabilmelerinin bir yoludur.

Transfer Fiyatlandırması ve Vergiler

Transfer fiyatlandırmasının bir şirketin vergi faturasını nasıl etkilediğini daha iyi anlamak için aşağıdaki senaryoyu ele alalım. Diyelim ki bir otomobil üreticisinin iki bölümü var: Yazılım üreten Bölüm A ve araba üreten Bölüm B. A Bölümü, yazılımı diğer otomobil üreticilerine ve ana şirketine satmaktadır. Bölüm B, yazılım için Bölüm A'ya, genellikle Bölüm A'nın diğer otomobil üreticilerinden aldığı geçerli piyasa fiyatı üzerinden ödeme yapar.

Diyelim ki A Bölümü, piyasa fiyatını kullanmak yerine B Bölümüne daha düşük bir fiyat talep etmeye karar verdi. Sonuç olarak, düşük fiyatlandırma nedeniyle Bölüm A'nın satışları veya gelirleri daha düşüktür. Öte yandan, Bölüm B'nin satılan mal maliyetleri (COGS) daha düşüktür ve bölümün karını artırır. Kısacası, Bölüm A'nın gelirleri, Bölüm B'nin maliyet tasarruflarıyla aynı miktarda daha düşüktür - bu nedenle genel şirket üzerinde herhangi bir mali etki yoktur.

Bununla birlikte, Diyelim ki A Bölümü, B Bölümünden daha yüksek bir vergi ülkesindedir. Genel şirket, A Bölümünü daha az karlı ve B Bölümünü daha karlı hale getirerek vergilerden tasarruf edebilir. A Bölümü'nün fiyatları düşürmesini ve bu tasarrufları Bölüm B'ye geçirmesini sağlayarak, karını daha düşük bir COGS aracılığıyla artırarak, Bölüm B daha düşük bir oranda vergilendirilecektir. Diğer bir deyişle, Bölüm A'nın, Bölüm B'ye piyasa fiyatlandırması uygulamama kararı, genel şirketin vergiden kaçınmasına olanak tanır.

Kısacası, şirketler, piyasa fiyatının üstünde veya altında ücretlendirme yaparak, vergi yüklerini azaltmak için kârlarını ve maliyetlerini dahili olarak diğer bölümlere aktarmak için transfer fiyatlandırmasını kullanabilirler.

Transfer Fiyatlandırması ve IRS

IRS, şirket işlemi şirket dışından bir taraf veya müşteri ile yapmış olsaydı, aksi takdirde gerçekleşecek olan şirketlerarası işlemler arasında transfer fiyatlandırmasının aynı olması gerektiğini belirtir. IRS web sitesine göre transfer fiyatlandırması şu şekilde tanımlanmaktadır:

482. madde kapsamındaki düzenlemeler, genel olarak, mal, hizmet veya gayrimaddi varlıkların transferini içeren bir şirketlerarası işlemde, bir bağlı kuruluş tarafından diğerine uygulanan fiyatların, kontrolsüz vergi mükelleflerinin devreye girmesi durumunda gerçekleşecek sonuçlarla tutarlı sonuçlar vermesini öngörmektedir. aynı koşullar altında aynı işlemde.

Sonuç olarak, transfer fiyatlandırmasının finansal raporlaması katı kurallara sahiptir ve vergi makamları tarafından yakından izlenmektedir. Denetçiler ve düzenleyiciler genellikle kapsamlı belgelere ihtiyaç duyar. Transfer değeri yanlış veya uygunsuz yapılırsa, mali tabloların yeniden düzenlenmesi gerekebilir ve ücretler veya cezalar uygulanabilir.

Ancak, bölümler arasındaki transfer fiyatlandırmasının nasıl hesaba katılması gerektiği ve vergi yükünün ağırlığını hangi bölümün alması gerektiği konusunda çok fazla tartışma ve belirsizlik var.

Vergi makamlarının, şirketlerin vergiden kaçınmak için bunu kullanmasını önlemeye çalışmak için transfer fiyatlandırması konusunda katı kuralları vardır.

Transfer Fiyatlandırması Örnekleri

Öne çıkan birkaç dava, vergi makamları ve ilgili şirketler arasında bir çekişme konusu olmaya devam ediyor.

Coca Cola

Çünkü Coca-Cola Co.'nun üretimi, pazarlaması ve satışı. (KO) çeşitli denizaşırı pazarlarda yoğunlaşmış durumda olan şirket, bir telif anlaşmasının 3,3 milyar dolarlık transfer fiyatlandırmasını savunmaya devam ediyor. Şirket, 2007 ve 2009 yılları arasında Afrika, Avrupa ve Güney Amerika'daki yan kuruluşlarına IP değerini devretti. IRS ve Coca-Cola, dava yoluyla savaşmaya devam ediyor ve dava henüz çözülmedi.

Meta

Başka bir yüksek bahisli davada, IRS, eski Facebook olan Meta'nın (FB), 2010 yılında İrlanda'ya 6,5 milyar dolarlık maddi olmayan varlık aktardığını ve böylece vergi faturasını önemli ölçüde azalttığını iddia ediyor. IRS davayı kazanırsa, Meta'nın faiz ve cezalara ek olarak 9 milyar dolara kadar ödeme yapması gerekebilir. Ağustos 2019'da ABD Vergi Mahkemesi'nde belirlenen dava ertelendi ve Meta'nın muhtemelen IRS ile bir anlaşma yapmasına izin verdi.

###Medtronik

İrlanda merkezli tıbbi cihaz üreticisi Medtronic ve IRS, 1,4 milyar dolarlık bir anlaşmazlığı çözmek için 14 Haziran ile 25 Haziran 2021 arasında mahkemede bir araya geldi. Medtronic, fikri mülkiyeti küresel olarak düşük vergi cennetlerine aktarmakla suçlanıyor. Transfer, 2005 ve 2006 vergi yılları için Medtronic ile Porto Rikolu üretim iştiraki arasındaki maddi olmayan duran varlıkların değerini içeriyor. Mahkeme başlangıçta Medtronic'in tarafını tutmuştu, ancak IRS bir temyiz başvurusunda bulundu. Şimdi her iki taraf da Vergi Mahkemesi'nden bir karar bekliyor.

##Öne çıkanlar

• IRS, transfer fiyatlandırmasının şirketler arası işlemler arasında, şirketin işlemi şirket dışında yapmasıyla aynı olması gerektiğini belirtir.

• Transfer fiyatlandırması muhasebesi, aynı şirketin bölümleri arasında mal veya hizmetler değiş tokuş edildiğinde oluşur.

• Şirketler, ana şirketin genel vergi yükünü azaltmak için transfer fiyatlandırmasını kullanır.

• Bir transfer fiyatı, verilen hizmetler için başka bir bölümün, yan kuruluşun veya holding şirketinin ücretlendirilmesinde piyasa fiyatlarına dayanır.

• Şirketler, yüksek vergili ülkelerdeki bölümlere daha yüksek bir fiyat uygularken (karı azaltır), düşük vergili ülkelerdeki bölümler için daha düşük bir fiyat uygular (karı artırır).