Internprissättning

Vad är internprissättning?

Internprissättning är en redovisningspraxis som representerar det pris som en division i ett företag tar ut en annan division för tillhandahållna varor och tjänster.

Internprissättning gör det möjligt att fastställa priser för de varor och tjänster som utbyts mellan dotterbolag,. dotterbolag eller gemensamt kontrollerade företag som ingår i samma större företag. Internprissättning kan leda till skattebesparingar för företag, även om skattemyndigheterna kan bestrida deras anspråk.

Hur internprissättning fungerar

Internprissättning är en redovisnings- och beskattningspraxis som tillåter prissättning av transaktioner internt inom företag och mellan dotterbolag som verkar under gemensam kontroll eller ägande. Internprissättningspraxis omfattar såväl gränsöverskridande transaktioner som inhemska.

Ett överlåtelsepris används för att fastställa kostnaden för att debitera en annan division, dotterbolag eller holdingbolag för utförda tjänster. Vanligtvis återspeglar transferpriserna det aktuella marknadspriset för den varan eller tjänsten. Internprissättning kan också tillämpas på immateriell egendom som forskning, patent och royalties.

Multinationella företag (MNC) har lagligen rätt att använda internprissättningsmetoden för att fördela intäkter mellan sina olika dotter- och dotterbolag som ingår i moderorganisationen. Men företag kan ibland också använda (eller missbruka) denna praxis genom att ändra sin beskattningsbara inkomst och på så sätt minska sina totala skatter. Internprissättningsmekanismen är ett sätt som företag kan flytta skatteskulder till lågkostnadsskattejurisdiktioner.

Internprissättning och skatter

För att bättre förstå hur internprissättning påverkar ett företags skatteräkning, låt oss överväga följande scenario. Låt oss säga att en biltillverkare har två divisioner: division A som tillverkar mjukvara och division B som tillverkar bilar. Division A säljer programvaran till andra biltillverkare samt till sitt moderbolag. Division B betalar Division A för programvaran, vanligtvis till det rådande marknadspriset som Division A debiterar andra biltillverkare.

Låt oss säga att division A bestämmer sig för att ta ut ett lägre pris av division B istället för att använda marknadspriset. Som ett resultat är division A:s försäljning eller intäkter lägre på grund av den lägre prissättningen. Å andra sidan är division B:s kostnader för sålda varor (COGS) lägre, vilket ökar divisionens vinster. Kort sagt, division A:s intäkter är lägre med samma belopp som division B:s kostnadsbesparingar – så det finns ingen ekonomisk påverkan på företaget som helhet.

Men låt oss säga att division A ligger i ett högre skatteland än division B. Det totala företaget kan spara på skatter genom att göra division A mindre lönsamt och division B mer lönsamt. Genom att få division A att ta ut lägre priser och föra över dessa besparingar till division B, vilket ökar dess vinster genom en lägre COGS, kommer division B att beskattas till en lägre skattesats. Med andra ord tillåter division A:s beslut att inte ta ut marknadsprissättning av division B det totala företaget att undandra skatt.

Kort sagt, genom att ta ut över eller under marknadspriset kan företag använda internprissättning för att överföra vinster och kostnader till andra divisioner internt för att minska sin skattebörda.

Transfer Pricing och IRS

IRS anger att internprissättning bör vara densamma mellan koncerninterna transaktioner som annars skulle ha inträffat om företaget gjort transaktionen med en part eller kund utanför företaget. Enligt IRS-webbplatsen definieras internprissättning enligt följande:

Bestämmelserna enligt avsnitt 482 föreskriver generellt att priser som tas ut av ett dotterbolag till ett annat, i en koncernintern transaktion som involverar överföring av varor, tjänster eller immateriella tillgångar, ger resultat som överensstämmer med de resultat som skulle ha realiserats om okontrollerade skattebetalare hade engagerat sig i samma transaktion under samma omständigheter.

Som ett resultat har den finansiella rapporteringen av internprissättning strikta riktlinjer och övervakas noga av skattemyndigheterna. Revisorer och tillsynsmyndigheter kräver ofta omfattande dokumentation. Om överföringsvärdet görs felaktigt eller olämpligt kan bokslutet behöva omräknas och avgifter eller sanktioner kan tillämpas.

Det råder dock mycket debatt och oklarheter kring hur internprissättning mellan divisioner ska redovisas och vilken division som ska ta bördan av skattebördan.

Skattemyndigheterna har strikta regler för internprissättning för att försöka hindra företag från att använda den för att undvika skatt.

Exempel på internprissättning

Ett fåtal framträdande fall är fortfarande en tvistefråga mellan skattemyndigheterna och de inblandade företagen.

Coca Cola

Eftersom produktionen, marknadsföringen och försäljningen av Coca-Cola Co. (KO) är koncentrerad till olika utomeuropeiska marknader, fortsätter företaget att försvara sin internprissättning på 3,3 miljarder dollar för ett royaltyavtal. Företaget överförde IP-värde till dotterbolag i Afrika, Europa och Sydamerika mellan 2007 och 2009. IRS och Coca-Cola fortsätter att kämpa genom rättstvister och ärendet har ännu inte lösts.

Medtronic

Den irländska tillverkaren av medicintekniska produkter Medtronic och IRS träffades i domstol mellan 14 juni och 25 juni 2021 för att försöka lösa en tvist värd 1,4 miljarder dollar. Medtronic anklagas för att ha överfört immateriella rättigheter till lågskatteparadis globalt. Överlåtelsen omfattar värdet av immateriella tillgångar mellan Medtronic och dess Puerto Ricanska tillverkningsfilial för skatteåren 2005 och 2006. Domstolen hade ursprungligen ställt sig på Medtronics sida, men IRS överklagade. Båda sidor väntar nu på ett beslut från Skatterättsnämnden.

Höjdpunkter

– IRS anger att internprissättningen ska vara densamma mellan koncerninterna transaktioner som den skulle ha varit om företaget gjort transaktionen utanför företaget.

Internprissättningsredovisning sker när varor eller tjänster byts ut mellan divisioner i samma företag.
Företag använder internprissättning för att minska den totala skattebördan för moderbolaget.
Ett överlåtelsepris baseras på marknadspriser för att debitera en annan division, dotterbolag eller holdingbolag för utförda tjänster.
Företag tar ut ett högre pris av divisioner i högskatteländer (minska vinsten) samtidigt som de tar ut ett lägre pris (ökande vinster) för divisioner i lågskatteländer.