Milliverðlagning

Hvað er milliverðlagning?

Milliverðlagning er reikningsskilaaðferð sem táknar það verð sem ein deild í fyrirtæki rukkar aðra deild fyrir veitta vöru og þjónustu.

Milliverðlagning gerir kleift að ákvarða verð fyrir vörur og þjónustu sem skiptast á milli dótturfélaga,. hlutdeildarfélaga eða fyrirtækja sem almennt eru undir stjórn sem eru hluti af sama stærra fyrirtæki. Milliverðlagning getur leitt til skattasparnaðar fyrir fyrirtæki, þó að skattayfirvöld geti mótmælt kröfum þeirra.

Hvernig milliverðlagning virkar

Milliverðlagning er bókhalds- og skattlagningarvenja sem gerir kleift að verðleggja viðskipti innan fyrirtækja og milli dótturfélaga sem starfa undir sameiginlegri stjórn eða eignarhaldi. Milliverðlagningin nær til viðskipta yfir landamæri sem og innanlands.

Yfirfærsluverð er notað til að ákvarða kostnaðinn við að rukka aðra deild, dótturfélag eða eignarhaldsfélag fyrir veitta þjónustu. Yfirleitt endurspegla millifærsluverð markaðsverð fyrir þá vöru eða þjónustu. Einnig er hægt að nota milliverðlagningu á hugverk eins og rannsóknir, einkaleyfi og þóknanir.

Fjölþjóðleg fyrirtæki (MNC) hafa löglega heimild til að nota milliverðlagningaraðferðina til að úthluta tekjum á milli ýmissa dóttur- og hlutdeildarfyrirtækja sem eru hluti af móðurfélaginu. Hins vegar geta fyrirtæki stundum líka notað (eða misnotað) þessa framkvæmd með því að breyta skattskyldum tekjum sínum og lækka þannig heildarskatta sína. Milliverðlagningarkerfið er leið til að fyrirtæki geti fært skattskuldbindingar yfir í skattalögsögur með litlum tilkostnaði.

Milliverðlagning og skattar

Til að skilja betur hvernig milliverðlagning hefur áhrif á skattreikning fyrirtækis skulum við íhuga eftirfarandi atburðarás. Segjum að bílaframleiðandi hafi tvær deildir: A-deild sem framleiðir hugbúnað og B-deild sem framleiðir bíla. A-deild selur hugbúnaðinn til annarra bílaframleiðenda sem og móðurfélags síns. B-deild greiðir A-deild fyrir hugbúnaðinn, venjulega á ríkjandi markaðsverði sem A-deild rukkar aðra bílaframleiðendur.

Segjum að A-deild ákveði að taka lægra verð á B-deild í stað þess að nota markaðsverð. Afleiðingin er sú að sala eða tekjur A-deildar eru minni vegna lægri verðlagningar. Hins vegar er kostnaður B-deildar vegna seldra vörutegunda (COGS) lægri, sem eykur hagnað deildarinnar. Í stuttu máli eru tekjur A-deildar lægri um sömu upphæð og kostnaðarsparnaðar B-deildar - þannig að það hefur engin fjárhagsleg áhrif á heildarfyrirtækið.

Hins vegar skulum við segja að A-deild sé í hærra skattalandi en B-deild. Heildarfyrirtækið getur sparað skatta með því að gera A-deild minna arðbær og B-deild arðbærari. Með því að láta A-deild innheimta lægra verð og velta þeim sparnaði yfir á B-deild, auka hagnað sinn með lægri COGS, verður B-deild skattlögð á lægra hlutfalli. Með öðrum orðum, ákvörðun A-deildar um að taka ekki markaðsverð til B-deildar gerir félaginu í heild kleift að svíkja undan skatti.

Í stuttu máli má segja að með því að rukka yfir eða undir markaðsverði geta fyrirtæki notað milliverðlagningu til að færa hagnað og kostnað yfir á önnur svið innbyrðis til að lækka skattbyrði sína.

Milliverðlagning og IRS

Ríkisskattstjóri segir að milliverðlagning eigi að vera sú sama á milli félagaviðskipta sem annars hefðu átt sér stað hefði félagið gert viðskiptin við aðila eða viðskiptavin utan félagsins. Samkvæmt vefsíðu IRS er milliverðlagning skilgreind sem hér segir:

Reglugerðir skv. 482. gr. kveða almennt á um að verð sem eitt hlutdeildarfélag rukkar til annars, í viðskiptum milli félaga sem fela í sér flutning á vörum, þjónustu eða óefnislegum hlutum, skili árangri sem er í samræmi við þann árangur sem hefði orðið ef óviðráðanlegir skattgreiðendur hefðu tekið þátt í í sömu viðskiptum við sömu aðstæður.

Fyrir vikið hefur reikningsskil milliverðlagningar strangar viðmiðunarreglur og er fylgst vel með af skattyfirvöldum. Endurskoðendur og eftirlitsaðilar krefjast oft víðtækra gagna. Ef flutningsvirðið er rangt eða óviðeigandi, gæti þurft að endurstilla reikningsskilin og beita gjöldum eða viðurlögum.

Hins vegar er mikil umræða og tvískinnungur um hvernig miða skuli við milliverðlagningu milli sviða og hvaða deild eigi að taka hitann og þungann af skattbyrðinni.

Skattayfirvöld hafa strangar reglur um milliverðlagningu til að reyna að koma í veg fyrir að fyrirtæki noti það til að komast undan skatti.

Dæmi um milliverðlagningu

Nokkur áberandi mál eru áfram ágreiningsefni skattyfirvalda og hlutaðeigandi fyrirtækja.

Kók

Vegna þess að framleiðsla, markaðssetning og sala Coca-Cola Co. (KO) er einbeitt á ýmsum erlendum mörkuðum, heldur fyrirtækið áfram að verja 3,3 milljarða dala milliverðlagningu á höfundarréttarsamningi. Fyrirtækið flutti IP-gildi til dótturfélaga í Afríku, Evrópu og Suður-Ameríku á árunum 2007 til 2009. IRS og Coca-Cola halda áfram að berjast í gegnum málaferli og málið hefur enn ekki verið leyst.

Medtronic

Írska lækningatækjaframleiðandinn Medtronic og IRS hittust fyrir dómstólum á milli 14. júní og 25. júní 2021 til að reyna að leysa ágreining að verðmæti 1,4 milljarða dala. Medtronic er sakað um að hafa framselt hugverk til lágskattaskjóla um allan heim. Flutningurinn felur í sér andvirði óefnislegra eigna milli Medtronic og framleiðslufyrirtækis þess í Púertó Ríkó fyrir skattaárin 2005 og 2006. Dómstóllinn hafði upphaflega verið hliðhollur Medtronic, en IRS lagði fram áfrýjun. Báðir aðilar bíða nú niðurstöðu frá Skattdómi.

Hápunktar

Ríkisskattstjóri segir að milliverðlagning ætti að vera sú sama á milli viðskipta milli fyrirtækja og hún hefði verið ef fyrirtækið hefði gert viðskiptin utan fyrirtækisins.
Milliverðsbókhald á sér stað þegar vörum eða þjónustu er skipt á milli deilda sama fyrirtækis.
Fyrirtæki nota milliverðlagningu til að lækka heildarskattbyrði móðurfélagsins.
Millifærsluverð er byggt á markaðsverði við að rukka aðra deild, dótturfélag eða eignarhaldsfélag fyrir veitta þjónustu.
Fyrirtæki rukka hærra verð til deilda í háskattalöndum (lækka hagnað) en lækka verð (auka hagnað) fyrir deildir í lágskattalöndum.