Overgangsprising

Hva er internprising?

Internprising er en regnskapspraksis som representerer prisen som en avdeling i et selskap tar en annen avdeling for leverte varer og tjenester.

Internprising gjør det mulig å fastsette priser for varene og tjenestene som utveksles mellom datterselskaper,. tilknyttede selskaper eller felleskontrollerte selskaper som er en del av samme større foretak. Internprising kan føre til skattebesparelser for selskaper, selv om skattemyndighetene kan bestride deres krav.

Hvordan internprising fungerer

Internprising er en regnskaps- og skattepraksis som tillater prissetting av transaksjoner internt i virksomheter og mellom datterselskaper som opererer under felles kontroll eller eierskap. Internprisingspraksisen omfatter både grenseoverskridende transaksjoner og innenlands.

En overføringspris brukes til å bestemme kostnaden for å belaste en annen divisjon, datterselskap eller holdingselskap for utførte tjenester. Vanligvis reflekterer overføringsprisene den gjeldende markedsprisen for den varen eller tjenesten. Internprising kan også brukes på åndsverk som forskning, patenter og royalties.

Multinasjonale selskaper (MNC) har lovlig lov til å bruke internprisingsmetoden for å fordele inntekter mellom sine ulike datterselskaper og tilknyttede selskaper som er en del av moderorganisasjonen. Imidlertid kan selskaper til tider også bruke (eller misbruke) denne praksisen ved å endre sin skattepliktige inntekt, og dermed redusere den samlede skatten. Internprisingsmekanismen er en måte som selskaper kan flytte skatteforpliktelser til lavkost skattejurisdiksjoner.

Internprising og avgifter

For bedre å forstå hvordan internprising påvirker et selskaps skatteregning, la oss vurdere følgende scenario. La oss si at en bilprodusent har to divisjoner: Divisjon A, som produserer programvare, og Divisjon B, som produserer biler. Divisjon A selger programvaren til andre bilprodusenter så vel som til morselskapet. Divisjon B betaler avdeling A for programvaren, vanligvis til den gjeldende markedsprisen som divisjon A belaster andre bilprodusenter.

La oss si at divisjon A bestemmer seg for å belaste divisjon B en lavere pris i stedet for å bruke markedsprisen. Som et resultat er divisjon A sitt salg eller inntekt lavere på grunn av lavere prising. På den annen side er divisjon Bs kostnader for solgte varer (COGS) lavere, noe som øker divisjonens fortjeneste. Kort sagt, divisjon A sine inntekter er lavere med samme beløp som divisjon Bs kostnadsbesparelser – så det er ingen økonomisk innvirkning på hele selskapet.

La oss imidlertid si at divisjon A er i et høyere skatteland enn divisjon B. Det samlede selskapet kan spare skatt ved å gjøre divisjon A mindre lønnsomt og divisjon B mer lønnsomt. Ved å få divisjon A til å kreve lavere priser og overføre disse besparelsene til divisjon B, og øke fortjenesten gjennom en lavere COGS, vil divisjon B bli beskattet med en lavere sats. Med andre ord, divisjon As beslutning om ikke å belaste divisjon B med markedspriser gjør det mulig for selskapet som helhet å unndra skatt.

Kort sagt, ved å belaste over eller under markedsprisen, kan selskaper bruke internprising til å overføre overskudd og kostnader til andre divisjoner internt for å redusere skattebyrden.

Internprising og skattemyndighetene

IRS sier at internprisingen skal være den samme mellom konserninterne transaksjoner som ellers ville ha skjedd hvis selskapet hadde utført transaksjonen med en part eller kunde utenfor selskapet. I følge IRS-nettstedet er internprising definert som følger:

Regelverket under paragraf 482 bestemmer generelt at priser som belastes av en tilknyttet selskap til en annen, i en konsernintern transaksjon som involverer overføring av varer, tjenester eller immaterielle eiendeler, gir resultater som er i samsvar med resultatene som ville blitt realisert hvis ukontrollerte skattebetalere hadde engasjert seg i samme transaksjon under samme omstendigheter.

Som et resultat har den økonomiske rapporteringen av internprising strenge retningslinjer og følges nøye av skattemyndighetene. Revisorer og tilsynsmyndigheter krever ofte omfattende dokumentasjon. Hvis overføringsverdien er gjort feil eller upassende, kan det hende at regnskapet må omarbeides, og gebyrer eller bøter kan pålegges.

Det er imidlertid mye debatt og uklarhet rundt hvordan internprising mellom divisjoner skal redegjøres for og hvilken divisjon som skal ta støyten av skattetrykket.

Skattemyndighetene har strenge regler for internprising for å forsøke å forhindre at selskaper bruker den til å unngå skatt.

Eksempler på internprising

Noen få fremtredende saker er fortsatt et stridsspørsmål mellom skattemyndighetene og de involverte selskapene.

Coca-Cola

Fordi produksjonen, markedsføringen og salget av Coca-Cola Co. (KO) er konsentrert i ulike oversjøiske markeder, fortsetter selskapet å forsvare sin internprising på 3,3 milliarder dollar for en royaltyavtale. Selskapet overførte IP-verdi til datterselskaper i Afrika, Europa og Sør-Amerika mellom 2007 og 2009. IRS og Coca-Cola fortsetter å kjempe gjennom rettssaker og saken har ennå ikke blitt løst.

Meta

I en annen sak med høy innsats hevder IRS at Meta (FB), tidligere Facebook, overførte 6,5 milliarder dollar av immaterielle eiendeler til Irland i 2010, og dermed kuttet skatteregningen betydelig. Hvis IRS vinner saken, kan Meta bli pålagt å betale opptil 9 milliarder dollar i tillegg til renter og bøter. Rettssaken, som ble satt til august 2019 ved den amerikanske skattedomstolen, har blitt forsinket, slik at Meta muligens kan finne et oppgjør med skattemyndighetene.

Medtronic

Den irskbaserte produsenten av medisinsk utstyr Medtronic og IRS møttes i retten mellom 14. juni og 25. juni 2021 for å prøve å avgjøre en tvist verdt 1,4 milliarder dollar. Medtronic er anklaget for å overføre åndsverk til lavskatteparadiser globalt. Overføringen involverer verdien av immaterielle eiendeler mellom Medtronic og dets Puerto Ricanske produksjonstilknyttede selskap for skatteårene 2005 og 2006. Retten hadde opprinnelig stilt seg med Medtronic, men skattemyndighetene anket. Begge sider avventer nå en avgjørelse fra Skatteretten.

Høydepunkter

– Skattemyndighetene slår fast at internprisingen skal være den samme mellom konserninterne transaksjoner som den ville vært dersom selskapet hadde gjort transaksjonen utenfor selskapet.

• Internprising-regnskap oppstår når varer eller tjenester utveksles mellom divisjoner i samme selskap.

– Selskaper bruker internprising for å redusere den samlede skattebelastningen til morselskapet.

• En overføringspris er basert på markedspriser ved å belaste en annen divisjon, datterselskap eller holdingselskap for utførte tjenester.

• Selskaper tar en høyere pris til divisjoner i høyskatteland (reduserer profitt) mens de tar en lavere pris (øker fortjeneste) for divisjoner i lavskatteland.