Einkommen in Bezug auf einen Erblasser (IRD)
Was ist Einkommen in Bezug auf einen Erblasser?
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener während seines Lebens verdient hatte oder auf dessen Erhalt es Anspruch hatte. IRD wird von dem einzelnen Begünstigten oder der juristischen Person besteuert, die dieses Einkommen erbt.
IRD wird jedoch auch für Zwecke der Bundesnachlasssteuer auf den Nachlass des Erblassers angerechnet, was möglicherweise zu einem Doppelbesteuerungstreffer führt. Glücklicherweise kann der Begünstigte möglicherweise einen Steuerabzug von der auf IRD gezahlten Nachlasssteuer vornehmen. Der Begünstigte muss IRD als Einkommen für das Jahr angeben, in dem die Person es erhalten hat .
Verständnis des Einkommens in Bezug auf einen Erblasser (IRD)
Das Einkommen in Bezug auf einen Erblasser ist in IRC-Abschnitt 691 definiert. Zu den Quellen gehören die folgenden :
Nicht eingezogene Gehälter
Löhne
Boni
Provisionen
Urlaubsgeld
Krankengeld
Nicht eingezogene Miete
Renteneinkommen
Zu den Quellen gehören auch die folgenden:
Zahlungen für Ernten
Aufgelaufene Zinsen und Dividenden
Ausschüttungen aus bestimmten aufgeschobenen Vergütungs- und Aktienoptionsplänen
Forderungen eines Einzelunternehmers
Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien (wenn der Verkauf als vor dem Tod betrachtet wird, aber der Erlös erst nach dem Tod eingezogen wird)
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auch auf alle Einnahmen aus Verkaufsprovisionen für IRA-Ausschüttungen, die dem Verstorbenen zum Zeitpunkt seines Todes geschuldet werden.
Wie IRD besteuert wird
IRD wird besteuert, als ob es auf den Erblasser besteuert worden wäre, wenn er noch am Leben wäre. Zum Beispiel würden Kapitalgewinne als Kapitalgewinne besteuert, und nicht eingezogene Entschädigungen würden als gewöhnliches Einkommen in der Steuererklärung des Begünstigten für das Jahr, in dem sie sie erhalten, besteuert. Es gibt keine Erhöhung der Basis für IRDs .
Wie IRD für IRAs und 401(k)s funktioniert
Andere gängige Beispiele für IRDs sind Ausschüttungen aus steuerbegünstigten qualifizierten Altersvorsorgeplänen wie 401(k)s und traditionellen individuellen Altersvorsorgekonten (IRAs), die an den Begünstigten des Kontoinhabers weitergegeben werden. Wenn eine Person stirbt und ihrem Begünstigten eine IRA in Höhe von 1 Million US-Dollar hinterlässt, ist der Erbe für die Zahlung von Steuern auf alle vom Konto vorgenommenen Ausschüttungen verantwortlich
Der Begünstigte müsste in der Regel ab einem bestimmten Zeitpunkt mit der Entnahme der erforderlichen Mindestausschüttungen (RMD) beginnen. Ein lebender Ehegatte, der der einzige Begünstigte ist, hat bestimmte Rechte, die einer anderen Art von Begünstigten nicht gewährt werden. Beispielsweise kann ein Ehepartner das IRA-Vermögen des Erblassers in sein eigenes IRA übertragen und RMDs bis zum Alter von 72 Jahren aufschieben. In jedem Fall muss jeder Begünstigte spezifische RMD-Regeln befolgen und wäre für die anwendbaren Steuern verantwortlich. Das Alter für RMDs lag früher bei 70½, wurde aber durch die Verabschiedung des Gesetzes „Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE)“ im Dezember 2019 auf 72. angehoben
Wenn der Erblasser am oder nach Vollendung des 72. Lebensjahres gestorben ist, wird seine RMD für das Todesjahr in seinen Nachlass eingerechnet. Wenn dies den Nachlass des Verstorbenen über die Bundesbefreiung (11,4 Millionen US-Dollar im Jahr 2019 und 11,58 US-Dollar im Jahr 2020) hinausschieben würde, wird eine Nachlasssteuer von 40 % erhoben .
Um diese Auswirkungen zu minimieren, entwickeln Einzelpersonen und Ehepaare Nachlassplanungsstrategien, bei denen Vermögenswerte auf Trusts übertragen werden. Eine Option ist ein Credit Shelter Trust,. der die Erbschaftssteuer bis zum Tod des überlebenden Ehepartners aufschiebt.
Höhepunkte
IRD wird so besteuert, als ob der Erblasser noch lebt.
Begünstigte sind in den meisten Fällen für die Zahlung von Steuern auf IRD-Einkommen verantwortlich.
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener während seines Lebens verdient hatte oder auf dessen Erhalt es Anspruch hatte.
