Renda em relação a um falecido (IRD)
O que é renda em relação a um falecido?
Renda relativa a um falecido (IRD) refere-se a renda não tributada que um falecido ganhou ou teve o direito de receber durante sua vida. O IRD é tributado ao beneficiário individual ou entidade que herdar estes rendimentos.
No entanto, o IRD também conta para o espólio do falecido para fins de imposto de propriedade federal, potencialmente gerando um impacto de dupla tributação. Felizmente, o beneficiário pode obter uma dedução fiscal do imposto sobre herança pago no IRD. O beneficiário deve declarar o IRD como rendimento do ano em que o recebeu .
Entendendo a Renda em Relação a um Falecido (IRD)
A renda relativa a um falecido é definida na seção 691 do IRC. As fontes incluem o seguinte :
Salários não cobrados
Remunerações
Bônus
Comissões
Pagamento de férias
Subsídio de doença
Aluguel não cobrado
Renda de aposentadoria
As fontes também incluem o seguinte:
Pagamentos por colheitas
Juros e dividendos acumulados
Distribuições de certos planos de compensação diferida e opções de ações
Contas a receber de um único proprietário
Ganhos com a venda de propriedade (se a venda for considerada anterior à morte, mas os rendimentos não forem recolhidos até depois da morte)
A renda relativa a um falecido (IRD) também é uma referência a qualquer receita de comissões de vendas para distribuições de IRA devidas ao falecido no momento de sua morte.
Como o IRD é tributado
O IRD será tributado como se fosse tributado sobre o falecido se ainda estivesse vivo. Por exemplo, os ganhos de capital seriam tributados como ganhos de capital, e a compensação não cobrada seria tributada como renda ordinária na declaração de imposto do beneficiário no ano em que a recebeu. Não há um aumento na base para IRDs .
Como funciona o IRD para IRAs e 401(k)s
Outros exemplos comuns de IRDs são distribuições de planos de aposentadoria qualificados com impostos diferidos, como 401(k)s e contas de aposentadoria individuais tradicionais (IRAs) que são repassadas ao beneficiário do titular da conta. Se um indivíduo morrer deixando para trás um IRA de $ 1 milhão para seu beneficiário, o herdeiro será responsável pelo pagamento de impostos sobre quaisquer distribuições feitas a partir da conta .
O beneficiário normalmente teria que começar a receber as distribuições mínimas exigidas (RMD) em um determinado ponto. Um cônjuge vivo que é o único beneficiário tem certos direitos não concedidos a outro tipo de beneficiário. Por exemplo, um cônjuge pode transferir os ativos do IRA do falecido para seu próprio IRA e adiar os RMDs até os 72 anos. De qualquer forma, cada beneficiário tem regras específicas de RMD a seguir e seria responsável pelos impostos aplicáveis. A idade para os RMDs costumava ser 70½, mas como resultado da aprovação da Lei Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) em dezembro de 2019, foi aumentada para 72 .
Se o falecido morreu em ou após atingir a idade de 72 anos, seu RMD para o ano da morte será fatorado em sua propriedade. Se isso levar a propriedade do falecido para além da isenção federal (US $ 11,4 milhões em 2019 e US $ 11,58 em 2020), um imposto imobiliário de 40% entrará em vigor .
Para tentar minimizar esse impacto, indivíduos e casais elaboram estratégias de planejamento imobiliário que envolvem a transferência de ativos para trusts. Uma opção é um fundo de abrigo de crédito,. que adia os impostos sobre herança até a morte do cônjuge sobrevivente.
Destaques
O IRD é tributado como se o falecido ainda estivesse vivo.
Os beneficiários são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre a renda do IRD na maioria das circunstâncias.
Os rendimentos relativos a um falecido (IRD) referem-se aos rendimentos não tributados que um falecido ganhou ou teve o direito de receber durante a sua vida.
