Dochód z tytułu zmarłego (IRD)

Jaki jest dochód ze względu na zmarłego?

Dochód z tytułu zmarłego (IRD) odnosi się do nieopodatkowanego dochodu, który zmarły uzyskał lub miał prawo otrzymać w ciągu swojego życia. IRD jest opodatkowany na rzecz beneficjenta indywidualnego lub podmiotu, który dziedziczy ten dochód.

Jednak IRD wlicza się również do majątku zmarłego dla celów federalnego podatku od nieruchomości, potencjalnie powodując podwójne opodatkowanie. Na szczęście beneficjent może mieć możliwość odliczenia podatku od podatku od nieruchomości zapłaconego na IRD. Beneficjent musi zadeklarować IRD jako dochód za rok, w którym osoba je otrzymała .

Zrozumienie dochodu w odniesieniu do zmarłego (IRD)

Dochód z tytułu zmarłego jest zdefiniowany w sekcji IRC 691. Źródła obejmują :

• Niepobrane pensje

• Wynagrodzenie

• Bonusy

• Prowizje

• Wynagrodzenie urlopowe

• Zasiłek chorobowy

• Nieodebrany czynsz

• Dochód emerytalny

Źródła obejmują również:

• Dopłaty do upraw

• Naliczone odsetki i dywidendy

• Wypłaty z niektórych odroczonych planów wynagrodzeń i opcji na akcje

• Należności jednoosobowe

• Zyski ze sprzedaży nieruchomości (jeżeli sprzedaż ma miejsce przed śmiercią, ale wpływy są pobierane dopiero po śmierci)

Dochód z tytułu zmarłego (IRD) jest również odniesieniem do wszelkich dochodów z prowizji od sprzedaży do dystrybucji IRA należnych zmarłemu w chwili jego śmierci.

Jak IRD jest opodatkowane

IRD będzie opodatkowany tak, jakby był opodatkowany na zmarłym, gdyby jeszcze żyli. Na przykład zyski kapitałowe byłyby opodatkowane jako zyski kapitałowe, a niepobrane odszkodowanie byłoby opodatkowane jako zwykły dochód w zeznaniu podatkowym beneficjenta za rok, w którym je otrzymał. Nie ma podwyższenia podstawy dla IRD .

Jak działa IRD dla IRA i 401(k)s

Innymi typowymi przykładami IRD są wypłaty z kwalifikowanych planów emerytalnych z odroczonym opodatkowaniem, takich jak 401(k) i tradycyjne indywidualne konta emerytalne (IRA), które są przekazywane beneficjentowi posiadacza konta. Jeśli dana osoba umrze, pozostawiając beneficjentowi milion dolarów IRA, spadkobierca będzie odpowiedzialny za płacenie podatków od wszelkich wypłat dokonanych z konta .

Beneficjent zwykle musiałby zacząć pobierać wymagane minimalne wypłaty (RMD) w pewnym momencie. Żyjący współmałżonek, który jest jedynym beneficjentem, ma pewne prawa, które nie są przyznane innemu beneficjentowi. Na przykład współmałżonek może przenieść aktywa IRA zmarłego na własne konto IRA i odroczyć RMD do wieku 72 lat. Tak czy inaczej, każdy beneficjent ma określone zasady RMD, których należy przestrzegać i będzie odpowiedzialny za należne podatki. Wiek dla RMD wynosił 70½, ale w wyniku uchwalenia ustawy Setting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) w grudniu 2019 r. został podniesiony do 72 .

Jeśli zmarły zmarł w wieku 72 lat lub później, jego RMD za rok zgonu będzie uwzględniony w jego majątku. Jeśli miałoby to wysunąć majątek zmarłego poza federalne zwolnienie (11,4 miliona dolarów w 2019 roku i 11,58 dolarów w 2020 roku), zostanie wprowadzony podatek od majątku w wysokości 40% .

Aby zminimalizować ten wpływ, osoby fizyczne i małżeństwa opracowują strategie planowania majątku, które obejmują przekazywanie aktywów do trustów. Jedną z opcji jest trust schroniska kredytowego,. który odracza opodatkowanie majątku do czasu śmierci pozostałego przy życiu małżonka.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• IRD jest opodatkowany tak, jakby zmarły nadal żył.

• Beneficjenci są odpowiedzialni za płacenie podatków od dochodów IRD w większości przypadków.

• Dochód z tytułu zmarłego (IRD) odnosi się do nieopodatkowanego dochodu, który zmarły uzyskał lub miał prawo otrzymywać w ciągu swojego życia.