Ingresos con respecto a un difunto (IRD)
驴Qu茅 son los ingresos con respecto a un difunto?
Los ingresos con respecto a un difunto (IRD) se refieren a los ingresos no gravados que un difunto hab铆a ganado o ten铆a derecho a recibir durante su vida. El IRD tributa al beneficiario individual o entidad que hereda estos ingresos.
Sin embargo, el IRD tambi茅n se tiene en cuenta para el patrimonio del difunto a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio, lo que podr铆a generar una doble imposici贸n. Afortunadamente, el beneficiario puede obtener una deducci贸n fiscal del impuesto sobre el patrimonio pagado en IRD. El beneficiario deber谩 declarar el IRD como ingreso del a帽o en que lo percibi贸 .
Comprender los ingresos con respecto a un difunto (IRD)
Los ingresos con respecto a un difunto se definen en la secci贸n 691 del IRC. Las fuentes incluyen lo siguiente :
Sueldos no cobrados
Salarios
Bonos
Comisiones
Pago de vacaciones
Pago por enfermedad
Alquiler no cobrado
Ingreso de jubilaci贸n
Las fuentes tambi茅n incluyen lo siguiente:
Pagos por cultivos
Intereses y dividendos devengados
Distribuciones de ciertos planes de compensaci贸n diferida y opciones sobre acciones
Cuentas por cobrar de un propietario 煤nico
Ganancias de la venta de bienes (si se considera que la venta ocurri贸 antes de la muerte, pero las ganancias no se cobran hasta despu茅s de la muerte)
Ingreso con respecto a un difunto (IRD) tambi茅n es una referencia a cualquier ingreso de comisiones de ventas a distribuciones de IRA adeudadas al difunto en el momento de su muerte.
C贸mo se grava el IRD
El IRD se gravar谩 como si se gravara sobre el difunto si todav铆a estuviera vivo. Por ejemplo, las ganancias de capital se gravar铆an como ganancias de capital, y la compensaci贸n no cobrada se gravar铆a como ingreso ordinario en la declaraci贸n de impuestos del beneficiario para el a帽o en que la recibi贸. No hay incremento en la base para los IRD .
C贸mo funciona el IRD para cuentas IRA y 401(k)
Otros ejemplos comunes de IRD son las distribuciones de los planes de jubilaci贸n calificados con impuestos diferidos, como los 401(k) y las cuentas de jubilaci贸n individuales (IRA) tradicionales, que se transfieren al beneficiario del titular de la cuenta. Si una persona fallece dejando una cuenta IRA de $1 mill贸n para su beneficiario, el heredero ser谩 responsable de pagar los impuestos sobre las distribuciones realizadas desde la cuenta .
El beneficiario generalmente tendr铆a que comenzar a tomar las distribuciones m铆nimas requeridas (RMD) en un momento determinado. Un c贸nyuge vivo que es el 煤nico beneficiario tiene ciertos derechos que no se otorgan a otro tipo de beneficiario. Por ejemplo, un c贸nyuge puede reinvertir los activos de la cuenta IRA del difunto en su propia cuenta IRA y posponer las RMD hasta los 72 a帽os. De cualquier manera, cada beneficiario tiene reglas espec铆ficas de RMD a seguir y ser铆a responsable de los impuestos correspondientes. La edad para los RMD sol铆a ser 70陆, pero como resultado de la aprobaci贸n de la Ley Establecimiento de cada comunidad para la mejora de la jubilaci贸n (SECURE) en diciembre de 2019, se elev贸 a 72 a帽os .
Si el difunto muri贸 al cumplir los 72 a帽os o despu茅s, su RMD para el a帽o de la muerte se tendr谩 en cuenta en su patrimonio. Si esto empujara el patrimonio del difunto m谩s all谩 de la exenci贸n federal ($ 11,4 millones en 2019 y $ 11,58 en 2020), se aplicar谩 un impuesto sobre el patrimonio del 40% .
Para tratar de minimizar este impacto, los individuos y las parejas casadas dise帽an estrategias de planificaci贸n patrimonial que involucran la transferencia de activos a fideicomisos. Una opci贸n es un fideicomiso de refugio de cr茅dito,. que pospone los impuestos sobre el patrimonio hasta la muerte del c贸nyuge sobreviviente.
Reflejos
El IRD se grava como si el difunto a煤n viviera.
Los beneficiarios son responsables de pagar impuestos sobre los ingresos del IRD en la mayor铆a de las circunstancias.
Los ingresos con respecto a un difunto (IRD) se refieren a los ingresos no gravados que un difunto hab铆a ganado o ten铆a derecho a recibir durante su vida.
