Revenu au titre d'un défunt (IRD)
Qu'est-ce que le revenu d'un défunt ?
Les revenus relatifs à un défunt (IRD) désignent les revenus non imposés qu'un défunt avait gagnés ou avait le droit de recevoir de son vivant. L'IRD est imposé au bénéficiaire individuel ou à l'entité qui hérite de ce revenu.
Cependant, l'IRD compte également dans la succession du défunt aux fins de l'impôt fédéral sur les successions, ce qui pourrait entraîner un double coup fiscal. Heureusement, le bénéficiaire peut bénéficier d'une déduction fiscale sur les droits de succession payés sur l'IRD. Le bénéficiaire doit déclarer l'IRD comme revenu pour l'année au cours de laquelle la personne l'a reçu .
Comprendre les revenus d'un défunt (IRD)
Le revenu d'une personne décédée est défini à l'article 691 de l'IRC. Les sources comprennent les éléments suivants :
Salaires non perçus
Les salaires
Bonus
Commissions
Paye de vacances
Indemnités de maladie
Loyer non perçu
Revenu de retraite
Les sources incluent également les éléments suivants :
Paiements pour les cultures
Intérêts et dividendes courus
Distributions de certains plans de rémunération différée et d'options d'achat d'actions
Comptes débiteurs d'un propriétaire unique
Gains provenant de la vente de biens (si la vente est réputée avoir eu lieu avant le décès, mais que le produit n'est perçu qu'après le décès)
Le revenu à l'égard d'un défunt (IRD) est également une référence à tout revenu provenant des commissions de vente aux distributions IRA dues au défunt au moment de son décès.
Comment l'IRD est imposé
L'IRD sera imposé comme s'il était imposé sur le défunt s'il était encore en vie. Par exemple, les gains en capital seraient imposés comme des gains en capital, et la rémunération non perçue serait imposée comme un revenu ordinaire sur la déclaration de revenus du bénéficiaire pour l'année où il l'a reçue. Il n'y a pas d'augmentation de la base pour les IRD .
Comment fonctionne l'IRD pour les IRA et les 401(k)
D'autres exemples courants d'IRD sont les distributions de régimes de retraite qualifiés à imposition différée tels que les 401 (k) et les comptes de retraite individuels traditionnels (IRA) qui sont transmis au bénéficiaire du titulaire du compte. Si une personne décède en laissant derrière elle un IRA de 1 million de dollars à son bénéficiaire, l'héritier sera responsable du paiement des impôts sur toutes les distributions effectuées à partir du compte .
Le bénéficiaire devrait généralement commencer à recevoir des distributions minimales requises (RMD) à un certain moment. Un conjoint vivant qui est l'unique bénéficiaire a certains droits qui ne sont pas accordés à un autre type de bénéficiaire. Par exemple, un conjoint peut transférer les actifs IRA du défunt dans son propre IRA et reporter les RMD jusqu'à l'âge de 72 ans. Dans tous les cas, chaque bénéficiaire a des règles RMD spécifiques à suivre et serait redevable des taxes applicables. L'âge des RMD était auparavant de 70 ans et demi, mais à la suite de l'adoption de la loi SECURE (Setting Every Community Up For Retirement Enhancement) en décembre 2019, il a été porté à 72 ans .
Si le défunt est décédé à l'âge de 72 ans ou après, son RMD pour l'année du décès sera pris en compte dans sa succession. Si cela devait pousser la succession du défunt au-delà de l'exemption fédérale (11,4 millions de dollars en 2019 et 11,58 $ en 2020), un impôt sur les successions de 40 % entrera en vigueur .
Pour tenter de minimiser cet impact, les individus et les couples mariés conçoivent des stratégies de planification successorale qui impliquent le transfert d'actifs à des fiducies. Une option est une fiducie d'abri de crédit,. qui reporte les impôts sur les successions jusqu'au décès du conjoint survivant.
Points forts
L'IRD est imposé comme si le défunt était encore en vie.
Les bénéficiaires sont responsables du paiement des impôts sur les revenus de l'IRD dans la plupart des cas.
Les revenus de personnes décédées (IRD) désignent les revenus non imposés qu'une personne décédée avait gagnés ou avait le droit de percevoir de son vivant.
