Tratado fiscal

¿Qué es un tratado fiscal?

Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (de dos partes) realizado por dos países para resolver problemas relacionados con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos. Los tratados de impuesto sobre la renta generalmente determinan la cantidad de impuestos que un país puede aplicar a los ingresos, el capital, el patrimonio o la riqueza de un contribuyente. Un tratado de impuesto sobre la renta también se denomina Acuerdo de Doble Imposición (DTA).

Algunos países son vistos como paraísos fiscales. Generalmente, un paraíso fiscal es un país o un lugar con impuestos corporativos bajos o nulos que permiten a los inversores extranjeros establecer negocios allí. Los paraísos fiscales normalmente no celebran tratados fiscales.

Cómo funciona un tratado fiscal

Cuando una persona o empresa invierte en un país extranjero, puede surgir la cuestión de qué país debe gravar las ganancias del inversor. Ambos países, el país de origen y el país de residencia, pueden celebrar un tratado fiscal para acordar qué país debe gravar los ingresos de inversión para evitar que el mismo ingreso sea gravado dos veces.

El país de origen es el país que recibe la inversión interna. El país de origen también se conoce a veces como el país importador de capital. El país de residencia es el país de residencia del inversor. El país de residencia también se denomina a veces país exportador de capital.

Para evitar la doble imposición,. los tratados fiscales pueden seguir uno de dos modelos: el modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el modelo de convenio de las Naciones Unidas (ONU).

Modelo de Tratado Fiscal de la OCDE vs. Modelo de Tratado Fiscal de la ONU

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es un grupo de 37 países cuyo objetivo es promover el comercio mundial y el progreso económico .

El Convenio Fiscal sobre la Renta y el Capital de la OCDE es más favorable para los países exportadores de capital que para los países importadores de capital. Requiere que el país de origen renuncie a parte o la totalidad de sus impuestos sobre ciertas categorías de ingresos obtenidos por residentes del otro país del tratado .

Los dos países involucrados se beneficiarán de tal acuerdo si el flujo de comercio e inversión entre los dos países es razonablemente igual y el país de residencia grava cualquier ingreso exento por el país de origen.

El segundo modelo de tratado fiscal se conoce formalmente como el Convenio Modelo de las Naciones Unidas sobre Doble Imposición entre Países Desarrollados y en Desarrollo. La ONU es una organización internacional que busca incrementar la cooperación política y económica entre sus países miembros.

Un tratado que sigue el modelo de la ONU otorga derechos fiscales favorables al país extranjero de inversión. Por lo general, este régimen fiscal favorable beneficia a los países en desarrollo que reciben inversiones internas. Otorga al país de origen mayores derechos impositivos sobre los ingresos comerciales de los no residentes en comparación con el Convenio modelo de la OCDE. El Convenio modelo de las Naciones Unidas se basa en gran medida en el Convenio modelo de la OCDE .

Consideraciones Especiales

Uno de los aspectos más importantes de un tratado fiscal es la política del tratado sobre la retención de impuestos, ya que determina cuánto impuesto se aplica a los ingresos obtenidos (intereses y dividendos) de los valores de propiedad de un no residente .

Por ejemplo, si un tratado fiscal entre el país A y el país B determina que su impuesto de retención bilateral sobre los dividendos es del 10 %, entonces el país A gravará los pagos de dividendos que van al país B a una tasa del 10 %, y viceversa.

Estados Unidos tiene tratados fiscales con varios países que ayudan a reducir, o eliminar, el impuesto que pagan los residentes de países extranjeros. Estas tasas reducidas y exenciones varían entre países y elementos de ingresos específicos.

Bajo estos mismos tratados, los residentes o ciudadanos de los EE. UU. pagan impuestos a una tasa reducida, o están exentos de impuestos extranjeros, sobre ciertas partidas de ingresos que reciben de fuentes dentro de países extranjeros. Se dice que los tratados fiscales son recíprocos porque se aplican en ambos países del tratado.

Los tratados de impuestos sobre la renta suelen incluir una cláusula, denominada "cláusula de ahorro", que tiene por objeto evitar que los residentes de los EE. UU. aprovechen ciertas partes del tratado fiscal para evitar la tributación de una fuente de ingresos nacional.

Para las personas que son residentes de países que no tienen tratados fiscales con los EE. UU., cualquier fuente de ingresos obtenida dentro de los EE. UU. se grava de la misma manera y con las mismas tasas que se muestran en las instrucciones para la declaración de impuestos de los EE. UU. aplicable.

Para las personas que son residentes de los EE. UU., es importante tener en cuenta que algunos estados individuales dentro de los EE. UU. no respetan las disposiciones de los tratados fiscales .

Reflejos

• Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (de dos partes) realizado por dos países para resolver problemas relacionados con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos.

• Algunos países son vistos como paraísos fiscales; estos países normalmente no celebran tratados fiscales.

• Ambos países pueden celebrar un tratado fiscal para acordar qué país debe gravar los ingresos de inversión para evitar que los mismos ingresos sean gravados dos veces.

• Cuando una persona o empresa invierte en un país extranjero, puede surgir la cuestión de qué país debe gravar las ganancias del inversor.