Pasivo por impuestos diferidos
¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos?
Un pasivo por impuestos diferidos es una lista en el balance de una empresa que registra los impuestos que se adeudan pero que no se deben pagar hasta una fecha futura.
El pasivo se difiere debido a la diferencia temporal entre el momento en que se devengó el impuesto y el momento en que se debe pagar. Por ejemplo, podría reflejar una transacción sujeta a impuestos, como una venta a plazos que tuvo lugar en una fecha determinada, pero los impuestos no vencerán hasta una fecha posterior.
Cómo funciona la responsabilidad por impuestos diferidos
El pasivo por impuestos diferidos en el balance de una empresa representa un pago de impuestos futuro que la empresa está obligada a pagar en el futuro.
Se calcula multiplicando la tasa impositiva anticipada de la empresa por la diferencia entre su ingreso imponible y las ganancias contables antes de impuestos.
El pasivo por impuestos diferidos es la cantidad de impuestos que una empresa ha "pagado de menos" y que se compensará en el futuro. Esto no significa que la empresa no haya cumplido con sus obligaciones tributarias. Más bien reconoce un pago que aún no ha vencido.
Por ejemplo, una empresa que obtuvo ingresos netos durante el año sabe que tendrá que pagar impuestos sobre la renta corporativos. Debido a que la obligación tributaria se aplica al año en curso, debe reflejar un gasto para el mismo período. Pero el impuesto no se pagará realmente hasta el próximo año calendario. Con el fin de subsanar la diferencia temporal devengo/caja, el impuesto se registra como un pasivo por impuesto diferido.
Ejemplos de responsabilidad por impuestos diferidos
Una fuente común de pasivo por impuestos diferidos es la diferencia en el tratamiento de los gastos de depreciación por las leyes fiscales y las normas contables.
El gasto de depreciación de los activos de larga duración a efectos de los estados financieros generalmente se calcula utilizando un método de línea recta, mientras que las regulaciones fiscales permiten que las empresas utilicen un método de depreciación acelerada. Dado que el método de línea recta produce una menor depreciación en comparación con el método sub acelerado, la utilidad contable de una empresa es temporalmente superior a su utilidad imponible.
La empresa reconoce el pasivo por impuesto diferido sobre el diferencial entre su utilidad contable antes de impuestos y su utilidad imponible. A medida que la empresa continúa depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación en línea recta y la depreciación acelerada se reduce, y el monto del pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente a través de una serie de asientos contables compensatorios.
Ventas a plazos
Otra fuente común de pasivo por impuestos diferidos es una venta a plazos. Este es el ingreso reconocido cuando una empresa vende sus productos a crédito para ser pagado en cantidades iguales en el futuro.
Según las normas contables, la empresa puede reconocer los ingresos completos de la venta a plazos de mercancías generales, mientras que las leyes fiscales exigen que las empresas reconozcan los ingresos cuando se realizan los pagos a plazos.
Esto crea una diferencia positiva temporal entre las ganancias contables y la renta imponible de la empresa, así como un pasivo por impuestos diferidos.
Reflejos
La obligación se origina cuando una empresa o persona retrasa un evento que la llevaría a reconocer también gastos por impuestos en el período corriente.
Un pasivo por impuestos diferidos representa una obligación de pagar impuestos en el futuro.
Por ejemplo, obtener rendimientos en un plan de jubilación calificado, como un 401(k), representa un pasivo por impuestos diferidos ya que el ahorrador para la jubilación eventualmente tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos ahorrados y las ganancias al momento del retiro.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿Cómo se calcula la obligación tributaria diferida?
Una empresa podría vender un mueble por $1,000 más un 20% de impuesto a las ventas, pagadero en cuotas mensuales por parte del cliente. El cliente pagará esto durante dos años ($500 + $500). En sus registros financieros, la empresa registrará una venta de $1,000. En sus registros fiscales, se registrará como $500 por año durante dos años. El pasivo por impuestos diferidos sería sea $500 x 20% = $100.
¿Es la obligación tributaria diferida algo bueno o malo?
El pasivo por impuestos diferidos es un registro de los impuestos que se han incurrido pero que aún no se han pagado. Esta partida en el balance de una empresa reserva dinero para un gasto futuro conocido. Eso reduce el flujo de efectivo que una empresa tiene disponible para gastar, pero eso no es malo. El dinero se ha destinado a un propósito específico, es decir, pagar los impuestos que debe la empresa. La empresa podría tener problemas si gasta ese dinero en otra cosa.
¿Qué es un ejemplo de responsabilidad por impuestos diferidos?
Un pasivo por impuestos diferidos generalmente ocurre cuando las reglas contables estándar de la empresa difieren de los métodos contables utilizados por el gobierno. La depreciación de activos fijos es un ejemplo común. Las empresas suelen informar la depreciación en sus estados financieros con un método de depreciación lineal. Esencialmente, esto deprecia uniformemente el activo a lo largo del tiempo. Pero a efectos fiscales, la empresa utilizará un enfoque de depreciación acelerada. Usando este método, el activo se deprecia a una tasa mayor en sus primeros años. Una empresa puede registrar una depreciación lineal de $100 en sus estados financieros frente a una depreciación acelerada de $200 en sus libros de impuestos. A su vez, el pasivo por impuesto diferido equivaldría a $100 multiplicado por la tasa impositiva de la empresa.
