Investointien korkokulut
Mitä ovat sijoituskorkokulut?
Sijoituskorkokulu on mikä tahansa korkomäärä, joka maksetaan sijoitusten tai arvopapereiden ostoon käytetyistä lainatuotoista. Sijoituskorkokulut sisältävät välitystilillä olevien arvopapereiden vipuvaikutukseen käytetyn marginaalikoron sekä sijoituskiinteistöjen ostoon käytetyn lainan korot . Sijoituskorkokulut ovat tietyissä olosuhteissa vähennyskelpoisia.
Sijoituskorkokulujen ymmärtäminen
Sijoituskorkokulujen vähennyskelpoisuus rajoittuu saatujen sijoitustulojen,. kuten osinkojen ja korkojen, määrään. Jos sijoitusta pidetään sekä liike- että henkilökohtaista hyötyä varten, kaikki saadut tulot on jaettava suhteellisesti niiden kesken. Henkilökohtaiset sijoituskorot on raportoitu A -taulukossa 1040.
Yleinen esimerkki tämäntyyppisistä kuluista on välityksen avulla otetun marginaalilainan tuoton käyttäminen osakkeiden ostamiseen.
Erityisiä huomioita
Keskeinen osa sijoituskorkokulua on sijoitustarkoituksessa oleva kiinteistö, jonka hankintaan lainan tuotto käytettiin. Verolain mukaan tämä sisältää omaisuuden, joka tuottaa voittoa tai tappiota. Korkojen ja osinkojen lisäksi tähän voi sisältyä myös rojalteja, jotka eivät ole peräisin tavanomaisesta kaupankäynnistä tai liiketoiminnasta.
Sijoituskorkokulujen vähennyksille on useita rajoituksia. Vähennystä ei voida vaatia, jos lainan tuotto on mennyt verovapaata tuloa tuottavaan kiinteistöön, kuten verovapaisiin joukkovelkakirjoihin. Sijoituskoron vähennys ei myöskään voi olla suurempi kuin kyseisenä vuonna ansaittu sijoitustulo. Ylijäämä on mahdollista siirtää seuraavan vuoden veroilmoitukseen.
Sijoitusta ei ole voitu tehdä niin sanottuun passiiviseen yritykseen – esimerkiksi jos veronmaksaja on ottanut lainaa sijoittaakseen omistamaansa yritykseen, mutta ei ota aktiivista, aineellista roolia yrityksen johtamisessa.
Lainan korkoa ei voida pitää investointikorkokuluna. Samoin, jos laina oli suunnattu vuokra-asunnon hankkimiseen, tätä omavastuuta ei voitu vaatia lainalle maksetuista koroista. Verolain mukaan talon tai muun kiinteistön vuokraaminen on tyypillisesti passiivista toimintaa; tällaisen sijoituksen korkokulut eivät kelpaa tällaiseen omavastuuseen.
Investointikorkokuluja voi kuitenkin vaatia, jos verovelvollinen ottaisi lainaa asuinpaikkansa omaa pääomaa vastaan ja käyttäisi sen jälkeen tuotot osakesijoittamiseen.
Kohokohdat
Sijoituskorkokulu on sijoitukseen liittyvästä lainasta perittävä korko, kuten marginaalilainan korko tai sijoituskiinteistön korko.
Sijoituskorkokulut ovat joissain olosuhteissa vähennyskelpoisia, mutta eivät passiivisiin hankkeisiin, kuten sijoittamiseen yritykseen, jonka veronmaksaja omistaa, mutta jota ei aktiivisesti johda.
Jos sijoitus tehdään sekä henkilökohtaisen että liiketaloudellisen hyödyn saamiseksi, tulot ja kulut on kohdistettava suhteellisesti.
