Arvostettavissa oleva kerrytettävissä oleva menetelmä
Mikä on laskennallinen kertymismenetelmä?
Korotusperusteinen jaksotusmenetelmä on kaava, jolla määritetään, kuinka paljon korkotuottoa sijoituksesta on ansaittu tietyn ajanjakson aikana ja milloin se ansaitsi jakson aikana. Se laskee tulot kertyneinä eikä maksettuina, ja sitä käytetään pääasiassa korkotulojen verojen määrittämiseen.
Arvostettavan ansaitsemismenetelmän ymmärtäminen
Tässä mielessä "arvostettavissa oleva" tarkoittaa suhteellista. Sijoittaja määrittää, kuinka paljon hän sai sijoituksesta ansaitusta kokonaiskorosta ja kuinka paljon on verovelkaa tästä voitosta.
Korotusperusteisella menetelmällä voidaan esimerkiksi selvittää joukkovelkakirjalainan jälkimarkkinoilla kaupankäynnin kohteena olevan joukkovelkakirjalainan kertynyt markkina-alennus tai määrittää kiinteistöverot useammalta verokaudelta pidetystä kiinteistöstä.
Se käyttää yksinkertaista laskelmaa. Joukkovelkakirjalainojen osalta markkina-alennus jaetaan päivien lukumäärällä joukkovelkakirjalainan erääntymispäivästä vähennettynä ostopäivällä, kerrottuna päivien lukumäärällä, joina sijoittaja todella piti joukkovelkakirjalainaa.
Korotusperusteinen jaksotusmenetelmä johtaa yleensä suurempaan alennukseen kuin vaihtoehtoinen kertyneen markkina-alennuksen määritysmenetelmä, vakiotuottomenetelmä.
Internal Revenue Service (IRS) on hyväksynyt tämän menetelmän käytettäväksi verotettaville joukkovelkakirjoille ansaittujen korkojen määrittämisessä. IRS:n julkaisussa 538 esitetään kaikki sallitut kirjanpitomenetelmät.
Esimerkkejä verotettavasta kerrytetyksestä
Esimerkki 1: Oletetaan, että ostit 20 000 dollarin joukkovelkakirjalainan alennuksella 18 000 dollarilla, ja sen vanhenemispäivään on 400 päivää. Sitten myit joukkovelkakirjalainan 300 päivää myöhemmin 19 500 dollarilla. Korkotulon laskemiseksi kerrot niiden päivien osuuden, joina pidit joukkovelkakirjalainaa sen arvon nousulla.
Päivien omistuslaina [300/400] = 0,75
Lainan arvo myyntihetkellä [19 500–18 000 dollaria] = 1 500 dollaria
Verotettava korkotulo [0,75 x 1 500 $] = 1 125 $
Esimerkki 2: Oletetaan, että sinulle maksetaan 1 500 dollaria korkotuloja joka vuosineljännes ja seuraava maksu erääntyy helmikuun 28. päivänä. Tämä tarkoittaa 500 dollaria kuukaudessa joulukuussa, tammikuussa ja helmikuussa.
Korkoperusteisessa jaksotusmenetelmässä joulukuulta kertynyt korkotulo, 500 dollaria, olisi sisällytettävä kyseisen vuoden veroihin ja loput 1 000 dollaria ensi vuoden veroihin. Tässä esimerkissä tulot lasketaan sitä mukaa, kun niitä kertyy, eikä silloin, kun ne maksetaan.
Kohokohdat
Korotusperusteisella menetelmällä voidaan selvittää joukkovelkakirjalainan jälkimarkkinoilla kaupankäynnin kohteena olevan joukkovelkakirjalainan kertynyt markkina-alennus tai määrittää kiinteistöverot.
Sitä käytetään ensisijaisesti korkotulojen verovelvollisuuden määrittämiseen.
Korotusperusteinen jaksotusmenetelmä on kaava sijoitustulojen määrittämiseksi, koska se on kertynyt eikä maksettu.
