Credit Shelter Trust (CST)
Qu'est-ce qu'un credit shelter trust ?
Une fiducie d'abri de crédit est un moyen pour les conjoints de réduire les dettes d' impôt fédéral sur les successions après le décès de l'un ou des deux. Cette fiducie est utile lorsque la valeur de la succession commune dépasse le total des exonérations d'impôt sur les successions et les donations, qui pour 2017 est de 5,49 millions de dollars par personne et de 10,98 millions de dollars par couple marié.
DĂ©finition plus approfondie
En vertu de la législation fiscale actuelle, l'Internal Revenue Service (IRS) autorise le transfert des portions inutilisées des exonérations d'impôt sur les successions d'un conjoint décédé à celui qui survit. Lorsque le conjoint survivant décède, la totalité de la succession est prise en compte pour l'impôt sur les successions. S'il dépasse l'exonération des couples mariés de 10,98 millions de dollars, un impôt sur les successions de 40 % est payable sur l'excédent. C'est ce qu'on appelle la portabilité.
Si le couple a établi une fiducie d'abri de crédit qui désigne ses enfants comme bénéficiaires, lorsque le premier conjoint décède, les actifs spécifiés dans cette fiducie sont transmis aux bénéficiaires. Mais du vivant du conjoint survivant, il dispose librement de ces biens. Dans certaines circonstances, le conjoint survivant est autorisé à liquider des biens.
La mise en place d'une fiducie d'abri de crédit est compliquée et il est essentiel que le langage utilisé soit conforme aux exigences de l'IRS. Pour s'assurer qu'une fiducie d'abri de crédit atteint ses objectifs, un avocat expérimenté en planification successorale doit être consulté. D'autres fiducies qui ont des significations et des fonctions similaires à celles des fiducies de protection du crédit comprennent les fiducies de contournement et les fiducies AB.
Exemple de fiducie d'abri de crédit
Daphné et Nil ont deux fils, Pierre et Paul. Grâce à leurs carrières réussies, la succession commune du couple est estimée à 12,5 millions de dollars et continue de croître. Bien que Daphné n'aura pas à payer d'impôts sur la succession à la mort de Niles, leurs enfants devront probablement faire face à une grosse facture fiscale à la mort de Daphné, car la succession commune sera supérieure à l'exclusion de 10,98 millions de dollars autorisée pour un couple marié. Afin de minimiser les futures obligations fiscales de leurs descendants, ils s'adressent à leur avocat qui établit un credit shelter trust.
Points forts
Les credit shelter trusts sont appelés AB Trusts ou Bypass Trusts. En effet, les CST sont essentiellement des fiducies de contournement dans lesquelles chaque conjoint a une succession « imposable » distincte. Ces successions sont appelées fiducies A et fiducies B.
La CST permet Ă un conjoint survivant de conserver certains droits sur les biens de la fiducie pendant le reste de sa vie.
Les fiducies d'abri de crédit sont des fiducies pour les couples aisés afin de minimiser ou d'éviter leurs obligations en matière d'impôt sur les successions en transférant le produit des successions individuelles à la succession du partenaire.
La taxe sur les successions, les donations et les transmissions par saut de génération (GSTT) est actuellement fixée à 10 millions de dollars pour les particuliers et à 20 millions de dollars pour les couples.
Au décès du conjoint survivant, les actifs de la fiducie sont transférés aux autres bénéficiaires sans qu'aucun impôt sur les successions ne soit prélevé.
