तीन साल का नियम

तीन साल का नियम क्या है?

"तीन साल का नियम" अमेरिकी आंतरिक राजस्व संहिता का एक संपत्ति कर प्रावधान है जो एक पतनशील की सकल संपत्ति में शामिल संपत्ति का निर्धारण करने में लागू होता है। जब व्यक्तियों ने अपनी मृत्यु की तारीख से तीन साल के भीतर संपत्ति का हस्तांतरण किया है, चाहे ट्रस्ट द्वारा या अन्यथा, हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य को उनकी सकल संपत्ति में शामिल किया जा सकता है। यदि एक अवनति की कर योग्य संपत्ति संपत्ति कर छूट से अधिक है, तो ऐसी संपत्ति का मूल्य संपत्ति की कर देयता को बढ़ाता है।

जबकि उपहारों को आम तौर पर सम्पदा से बाहर रखा जाता है, तीन साल के नियम में कुछ उपहारों को शामिल करने की आवश्यकता होती है। हालांकि उपहार जो वार्षिक उपहार कर छूट से अधिक नहीं हैं, उन्हें तीन साल के नियम से छूट दी गई है और सम्पदा से बाहर रखा गया है, वह राशि जिसके द्वारा उपहारों का उचित बाजार मूल्य वार्षिक बहिष्करण से अधिक है, साथ ही इन उपहारों पर भुगतान किए गए कर शामिल हैं।

तीन साल के नियम के कारण

कांग्रेस ने तीन साल का नियम अधिनियमित किया, जब मृत्यु आसन्न हो तो संपत्ति को स्थानांतरित करके संपत्ति करों से बचने के प्रयासों को हतोत्साहित करने के लिए। नियम में मूल रूप से उचित बाजार मूल्य से कम के उपहारों और अन्य हस्तांतरणों की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल थी। हालांकि, बाद के कानून द्वारा इसे संकुचित कर दिया गया था। वर्तमान में यह नियम जीवन बीमा आय के उपहार सहित संपत्ति के हस्तांतरण पर लागू होता है। जिसके संबंध में पतनशील ने कुछ शक्तियों या स्वामित्व हितों को बरकरार रखा।

तीन साल का नियम कैसे काम करता है

तीन साल का नियम मृत्यु की तारीख से तीन साल के भीतर हस्तांतरित संपत्ति पर पूर्ण-उचित-बाजार-मूल्य से कम विचार के लिए लागू होता है। इस प्रकार, नियम प्रभावी रूप से कर उद्देश्यों के लिए एक पतनशील की संपत्ति में वापस लाता है, दोनों सीधे स्वामित्व वाली संपत्ति और संपत्ति में लाभकारी हित जो कि पतनशील की संपत्ति में शामिल होते हैं, यह मानते हुए कि कोई हस्तांतरण नहीं हुआ था।

2021 के लिए, आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) को केवल 11.7 मिलियन डॉलर से अधिक मूल्य की कर योग्य संपत्ति वाले एस्टेट्स के लिए संपत्ति कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है, जिसमें वार्षिक उपहार भी शामिल हैं।

उपहार कर बहिष्करण। 2022 के लिए, सीमा बढ़कर 12.06 मिलियन डॉलर हो गई है।

स्थानान्तरण नियम के अधीन हैं, जिसमें प्रतिसंहरणीय स्थानान्तरण, एक प्रतिधारित जीवन हित के साथ स्थानान्तरण, मृत्यु पर स्थानान्तरण, जीवन बीमा आय का स्थानान्तरण और ऐसे स्थानान्तरण शामिल हैं जहाँ अवनति संपत्ति में किसी भी शक्ति या हितों को बरकरार रखता है।

कर कानून तीन साल के नियम के लिए कुछ अपवाद प्रदान करता है। यह तीन साल की अवधि के दौरान बिक्री होने पर भी उनके पूर्ण उचित बाजार मूल्य के लिए परिसंपत्तियों की एकमुश्त बिक्री पर लागू नहीं होता है। अधिकांश उपहारों को भी इस क्लॉ-बैक नियम से बाहर रखा गया है; हालांकि, वार्षिक उपहार कर बहिष्करण से अधिक उपहार और उन पर भुगतान किए गए कर और मालिक-मृतक के जीवन पर जीवन बीमा की आय के कुछ उपहार नियम के अधीन हैं।

विशेष विचार: एस्टेट प्लानिंग अनिश्चितता

2017 के बाद के वर्षों के लिए संपत्ति कर छूट को दोगुना करके $ 10 मिलियन प्रति व्यक्ति करने के बाद से, कराधान के अधीन सम्पदा की संख्या में कमी आई है। मुद्रास्फीति के लिए वार्षिक अनुक्रमण के कारण, संघीय संपत्ति करों से $12.06 मिलियन तक के उचित बाजार मूल्य के साथ मुक्त सम्पदा तक छूट बढ़ गई है। हालांकि, छूट को दोगुना और अनुक्रमित करने वाला कानून 2025 के अंत में समाप्त हो जाता है। जब तक अंतरिम में कानून द्वारा संशोधित नहीं किया जाता है, छूट 2026 के लिए लगभग आधी हो जाती है।

तल - रेखा

हालाँकि बिडेन प्रशासन ने बढ़ी हुई छूट के लिए पहले की समाप्ति तिथि को लागू करने का प्रस्ताव रखा, लेकिन कांग्रेस ने कोई कार्रवाई नहीं की। यह मानते हुए कि 2025 की समाप्ति तिथि है, अगले वर्ष की शुरुआत में होने वाले स्थानान्तरण को तीन साल के नियम के अनुसार 2026 दशकों की सम्पदा में शामिल किया जा सकता है, और - बहुत कम छूट स्तर के साथ - करों के लिए उनके जोखिम को बढ़ा सकता है।

आसन्न, हालांकि अनिश्चित, 2026 में संपत्ति कर छूट को आधा करने से मुद्रास्फीति के आधार पर लगभग $ 6 से $ 7 मिलियन से अधिक मूल्य की संपत्ति प्रभावित होगी। 2018-2025 के लिए वर्तमान कानून के तहत निर्धारित छूट राशि से कम मूल्य वाली कुछ सम्पदाएं संपत्ति कर के अधीन होंगी।

इन सम्पदाओं के मालिकों को उपहार और अन्य संपत्ति हस्तांतरण सहित संपत्ति-नियोजन विकल्पों की जांच करने की संभावना है, उम्मीद करते हुए संभावित देनदारियों को कम करने के लिए, शायद लॉबिंग भी, उच्च छूट स्तरों को बनाए रखने वाले कानून के लिए। अपनी योजना बनाने में, उन्हें पता होना चाहिए कि तीन साल का नियम उनकी संपत्ति कर देयता निर्धारित करने में भूमिका निभा सकता है।

##हाइलाइट

• "तीन साल का नियम" एक संघीय संपत्ति कर प्रावधान है जिसमें किसी व्यक्ति की मृत्यु के तीन वर्षों के भीतर एक पतनशील की सकल संपत्ति में पूर्ण उचित बाजार मूल्य से कम पर हस्तांतरित कुछ संपत्तियां शामिल हैं।

• यह नियम किसी मालिक के जीवन पर जीवन बीमा की आय के उपहारों पर लागू होता है यदि मृतक मालिक ने किसी भी " स्वामित्व की घटना " को बरकरार रखा है - एक ऐसा शब्द जिसमें मृत्यु से तुरंत पहले पॉलिसी के 5% से अधिक मूल्य का प्रत्यावर्ती ब्याज शामिल है।

• तीन साल की अवधि के दौरान अपने पूर्ण उचित बाजार मूल्य के लिए बेची गई संपत्ति को मालिक की संपत्ति में वापस नहीं लाया जाता है।

• उपहारों को आम तौर पर तीन साल के नियम से छूट दी जाती है।

##सामान्य प्रश्न

क्या सभी संपत्तियां संपत्ति कराधान के अधीन हैं?

नहीं, केवल वे संपत्तियां जिनका मूल्य विशिष्ट डॉलर सीमा से अधिक है, अर्थात, संपत्ति कर छूट, संपत्ति कराधान के अधीन हैं। कर योग्य संपत्ति का मूल्य कुछ कटौती के लिए सकल संपत्ति को समायोजित करके निर्धारित किया जाता है। 2021 में मरने वाले व्यक्तियों की सम्पदा के लिए, संपत्ति कर 11.7 मिलियन डॉलर से अधिक मूल्य की कर योग्य सम्पदा पर लागू होता है। 2022 के लिए, सीमा बढ़कर 12.06 मिलियन डॉलर हो गई।

क्या मृतक की मृत्यु के तीन साल के भीतर परिवार के सदस्यों को दिए गए उपहारों पर तीन साल का नियम लागू होता है?

तीन साल का नियम आम तौर पर परिवार के सदस्यों सहित किसी को दिए गए एकमुश्त उपहार पर लागू नहीं होता है। हालांकि, नियम उन उपहारों पर लागू होता है जो संघीय उपहार कर के साथ-साथ उन पर भुगतान किए गए उपहार करों के अधीन थे। यह मृतक के जीवन पर जीवन बीमा की आय के उपहारों पर भी लागू होता है, यदि पतनशील ने मृत्यु से तुरंत पहले पॉलिसी मूल्य के 5% से अधिक के प्रत्यावर्ती ब्याज सहित स्वामित्व के किसी भी अधिकार या शक्तियों को बरकरार रखा है।

तीन साल का नियम क्या है?

तीन साल का नियम एक आंतरिक राजस्व संहिता की आवश्यकता है कि एक अवनति की संपत्ति में संपत्ति की संपत्ति के रूप में कुछ संपत्ति शामिल होनी चाहिए, जिसे मृत्यु की तारीख के तीन साल के भीतर कम पूर्ण उचित बाजार मूल्य के लिए स्थानांतरित किया गया था।