Kolmen vuoden sääntö
Mikä on kolmen vuoden sääntö?
"Kolmen vuoden sääntö" on Yhdysvaltain verolain (Internal Revenue Code) kiinteistöverosäännös, jota sovelletaan vainajan bruttoperinnön omaisuuden määrittämiseen. Kun henkilö on siirtänyt omaisuuttaan joko trustin kautta tai muutoin kolmen vuoden kuluessa kuolemastaan, luovutetun omaisuuden arvo voidaan sisällyttää heidän bruttopesään. Jos perittävän verotettava kuolinpesä ylittää kuolinverovapautuksen, tämän omaisuuden arvo lisää kuolinpesän verovelvollisuutta.
Vaikka lahjat eivät yleensä kuulu kuolinpesään, kolmen vuoden sääntö edellyttää joidenkin lahjojen sisällyttämistä. Vaikka lahjat, jotka eivät ylitä vuosittaista lahjaverovapautusta,. vapautetaan kolmen vuoden säännöstä ja jätetään kuolinpesän ulkopuolelle, mukaan lasketaan summa, jolla lahjojen käypä arvo ylittää vuosittaisen poissulkemisen, plus näistä lahjoista maksetut verot.
Syitä kolmen vuoden sääntöön
Kongressi hyväksyi kolmen vuoden säännön estääkseen yrityksiä välttää kiinteistöveroa siirtämällä omaisuutta, kun kuolema on välitön. Sääntö kattoi alun perin laajan valikoiman lahjoja ja muita siirtoja alle käypään arvoon. Sitä kuitenkin kavennettiin myöhemmällä lainsäädännöllä. Tällä hetkellä sääntöä sovelletaan omaisuuden siirtoihin, mukaan lukien henkivakuutustulojen lahjoitukset. jonka suhteen vainajalla säilyi tiettyjä valtuuksia tai omistusoikeuksia.
Kuinka kolmen vuoden sääntö toimii
Kolmen vuoden sääntö koskee omaisuutta, joka on luovutettu kolmen vuoden kuluessa kuolinpäivästä käypää arvoa pienempää vastiketta vastaan. Siten sääntö tuo käytännössä takaisin vainajan kuolinpesään verotusta varten sekä suoraan omistetun omaisuuden että hyödylliset edut omaisuudesta, joka olisi sisällytetty vainajan kuolinpesään olettaen, ettei siirtoa olisi tapahtunut.
Vuodelta 2021 Internal Revenue Service (IRS) edellyttää kiinteistöveroilmoitusten jättämistä vain kiinteistöistä, joiden verotettava omaisuus on yli 11,7 miljoonaa dollaria, mukaan lukien vuosittaiset lahjat, jotka ylittävät
lahjaveron poissulkeminen. Vuodelle 2022 kynnys nousee 12,06 miljoonaan dollariin.
Säännön alaisia siirtoja ovat peruutettavat siirrot, siirrot, joihin liittyy säilytetty elinikä, kuolemantapaus, henkivakuutustulojen siirrot sekä siirrot, joissa vainajalla on valta tai omistusoikeus omaisuuteen.
Verolaissa on tiettyjä poikkeuksia kolmen vuoden sääntöön. Sitä ei sovelleta omaisuuserien suoriin myyntiin niiden koko käypään markkina-arvoon, vaikka myynti olisi tapahtunut kolmen vuoden aikana. Myös useimmat lahjat jäävät tämän takaisinperintäsäännön ulkopuolelle; sääntöä sovelletaan kuitenkin lahjoihin, jotka ylittävät vuosittaisen lahjaveron ja niistä maksetut verot, sekä tietyt lahjat henkivakuutuksen tuotosta omistajan perijän henkiin.
Erityishuomiot: Kiinteistösuunnittelun epävarmuus
Sen jälkeen kun kiinteistöverovapautus kaksinkertaistui 10 miljoonaan dollariin henkilöä kohden vuoden 2017 jälkeen, verotettavien kiinteistöjen määrä on vähentynyt. Vuotuisen inflaation indeksoinnin vuoksi vapautus on noussut liittovaltion kiinteistöverosta vapaalle kiinteistöille, joiden käypä markkina-arvo on enintään 12,06 miljoonaa dollaria. Vapautuksen kaksinkertaistamista ja indeksointia koskeva laki kuitenkin päättyy vuoden 2025 lopussa. Ellei lainsäädännöllä muuteta väliaikaisesti, vapautus pienenee noin puoleen vuoteen 2026 mennessä.
Bottom Line
Vaikka Bidenin hallinto ehdotti, että korotetulle poikkeukselle asetettaisiin aikaisempi voimassaolopäivä, kongressi ei ole ryhtynyt toimiin. Olettaen, että vuoden 2025 vanhenemispäivä pätee, jo ensi vuonna tapahtuvat siirrot voitaisiin sisällyttää kolmen vuoden säännön mukaan vuoden 2026 kuolleiden kuolinpesään ja – paljon alhaisemmalla vapautustasolla – voivat lisätä heidän veroalttiustaan.
Kiinteistöverovapautuksen uhkaava, vaikkakin epävarma, puolittaminen vuonna 2026 vaikuttaisi kiinteistöihin, joiden arvo on yli noin 6–7 miljoonaa dollaria inflaatiosta riippuen. Jotkin kuolinpesät, joiden arvo on alle nykyisen lain vuosille 2018-2025 säädetyn vapautuksen määrän, olisivat kiinteistöveron alaisia.
Näiden kiinteistöjen omistajat todennäköisesti tutkivat kiinteistöjen suunnitteluvaihtoehtoja, mukaan lukien lahjat ja muut omaisuuden siirrot, minimoidakseen mahdolliset velat samalla, kun he toivovat, ehkä jopa lobbaavat, lainsäädäntöä, joka säilyttää korkeammat vapautustasot. Suunnitelmia tehdessään heidän tulee olla tietoisia siitä, että kolmen vuoden sääntö voi vaikuttaa heidän kiinteistöverovelvollisuutensa määräämiseen.
Kohokohdat
"Kolmen vuoden sääntö" on liittovaltion kiinteistöverosäännös, joka sisältää vainajan bruttoperinnön tietyt varat, jotka on siirretty alle täyden käyvän arvon vastikkeella kolmen vuoden kuluessa henkilön kuolemasta.
Sääntöä sovelletaan henkivakuutuksen tuottojen lahjoittamiseen omistajan henkeen, jos kuolleella omistajalla on säilynyt " omistustapahtuma " – termi, joka sisältää palautuskoron, joka on yli 5 % vakuutuksesta välittömästi ennen kuolemaa.
Kolmen vuoden aikana täyteen käypään arvoon myytyä omaisuutta ei tuoda takaisin omistajan omaisuuteen.
Lahjat ovat yleensä vapautettuja kolmen vuoden säännöstä.
UKK
Ovatko kaikki kuolinpesät kiinteistöverotuksen alaisia?
Ei, vain kiinteistöt, joiden arvo ylittää tietyt dollarirajat eli kiinteistöverovapautuksen, ovat kiinteistöverotuksen alaisia. Verotettavan kuolinpesän arvo määritetään oikaisemalla bruttoperintöä tietyillä vähennyksillä. Vuonna 2021 kuolleiden kiinteistöjen osalta kiinteistöveroa sovelletaan verotettaviin kiinteistöihin, joiden arvo on yli 11,7 miljoonaa dollaria. Vuodelle 2022 kynnys nousee 12,06 miljoonaan dollariin.
Koskeeko kolmen vuoden sääntöä perheenjäsenille annettuja lahjoja kolmen vuoden sisällä vainajan kuolemasta?
Kolmen vuoden sääntö ei yleensä koske suoria lahjoja, jotka on tehty kenellekään, mukaan lukien perheenjäsenille. Sääntö koskee kuitenkin lahjoja, jotka olivat liittovaltion lahjaveron alaisia, sekä niistä maksettuja lahjaveroja. Sitä sovelletaan myös henkivakuutuksen tuottojen lahjoittamiseen vainajan henkeen, jos vainajalla on säilynyt omistusoikeuksia tai valtuuksia, mukaan lukien palautuskorko, joka on suurempi kuin 5 % vakuutuksen arvosta välittömästi ennen kuolemaa.
Mikä on kolmen vuoden sääntö?
Kolmen vuoden sääntö on Internal Revenue Code -vaatimus, jonka mukaan perinnönjättäjän kuolinpesään on sisällytettävä kuolinomaisuutena tietty omaisuus, jonka perinnönjättäjä on luovuttanut pienemmällä täydellä käypään arvoon kolmen vuoden kuluessa kuolinpäivästä.
