Peraturan Tiga Tahun

Apakah Peraturan Tiga Tahun?

"Peraturan tiga tahun" ialah peruntukan cukai harta pusaka Kod Hasil Dalam Negeri AS yang digunakan dalam menentukan aset yang termasuk dalam harta pusaka kasar dekaden. Apabila individu telah membuat pemindahan aset, sama ada melalui amanah atau sebaliknya, dalam tempoh tiga tahun dari tarikh kematian mereka, nilai aset yang dipindahkan boleh dimasukkan ke dalam harta pusaka kasar mereka. Jika harta pusaka boleh cukai dekaden melebihi pengecualian cukai harta pusaka, nilai aset tersebut meningkatkan liabiliti cukai harta pusaka.

Walaupun hadiah biasanya dikecualikan daripada harta pusaka, peraturan tiga tahun memerlukan kemasukan beberapa hadiah. Walaupun hadiah yang tidak melebihi pengecualian cukai hadiah tahunan dikecualikan daripada peraturan tiga tahun dan dikecualikan daripada harta pusaka, amaun yang mana nilai pasaran saksama hadiah melebihi pengecualian tahunan, serta cukai yang dibayar ke atas hadiah ini, disertakan.

Sebab Peraturan Tiga Tahun

Kongres menggubal peraturan tiga tahun untuk menghalang percubaan untuk mengelakkan cukai harta pusaka dengan memindahkan harta apabila kematian sudah dekat. Peraturan itu pada asalnya meliputi pelbagai jenis hadiah dan pemindahan lain dengan harga kurang daripada nilai pasaran yang saksama. Walau bagaimanapun, ia telah disempitkan oleh undang-undang berikutnya. Pada masa ini peraturan terpakai untuk pemindahan harta, termasuk hadiah hasil insurans hayat. berkenaan dengan mana dekaden itu mengekalkan kuasa atau kepentingan pemilikan tertentu.

Bagaimana Peraturan Tiga Tahun Berfungsi

Peraturan tiga tahun terpakai kepada harta yang dipindahkan dalam tempoh tiga tahun dari tarikh kematian untuk pertimbangan nilai pasaran yang kurang adil sepenuhnya. Oleh itu, peraturan itu secara berkesan membawa kembali ke dalam harta pusaka dekaden untuk tujuan cukai kedua-dua aset yang dimiliki secara langsung dan kepentingan berfaedah dalam aset yang akan dimasukkan ke dalam harta pusaka dekaden dengan mengandaikan bahawa tiada pemindahan telah berlaku.

Untuk 2021, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) memerlukan memfailkan penyata cukai harta pusaka hanya untuk estet dengan aset bercukai bernilai melebihi $11.7 juta, termasuk hadiah tahunan melebihi

pengecualian cukai hadiah. Untuk 2022, ambang meningkat kepada $12.06 juta.

Pemindahan tertakluk kepada peraturan termasuk pemindahan boleh dibatalkan, pemindahan dengan kepentingan hayat yang dikekalkan, pemindahan apabila kematian, pemindahan hasil insurans hayat, dan pemindahan di mana dekaden mengekalkan sebarang kuasa atau kepentingan dalam aset.

Undang-undang cukai memberikan pengecualian tertentu kepada peraturan tiga tahun. Ia tidak terpakai kepada jualan langsung aset untuk nilai pasaran saksama penuhnya walaupun penjualan berlaku dalam tempoh tiga tahun. Kebanyakan hadiah juga dikecualikan daripada peraturan cakar belakang ini; walau bagaimanapun, hadiah yang melebihi pengecualian cukai hadiah tahunan ditambah cukai yang dibayar ke atasnya dan hadiah tertentu daripada hasil insurans hayat ke atas nyawa pemilik-pemilik adalah tertakluk kepada peraturan.

Pertimbangan Khas: Ketidakpastian Perancangan Harta Pusaka

Sejak pengecualian cukai harta pusaka digandakan kepada $10 juta setiap individu selama bertahun-tahun selepas 2017, bilangan ladang yang tertakluk kepada cukai telah berkurangan. Disebabkan pengindeksan tahunan untuk inflasi, pengecualian telah meningkat kepada ladang bebas dengan nilai pasaran saksama sehingga $12.06 juta daripada cukai ladang persekutuan. Walau bagaimanapun, undang-undang menggandakan dan mengindeks pengecualian tamat tempoh pada penghujung tahun 2025. Melainkan dipinda oleh undang-undang untuk sementara waktu, pengecualian berkurangan kira-kira separuh untuk 2026.

Garisan bawah

Walaupun Pentadbiran Biden mencadangkan penggubalan tarikh tamat tempoh lebih awal untuk peningkatan pengecualian, Kongres tidak mengambil tindakan. Dengan mengandaikan bahawa tarikh tamat tempoh 2025 kekal, pemindahan yang berlaku seawal tahun depan mungkin dimasukkan ke dalam ladang 2026 dekad menurut peraturan tiga tahun, dan—dengan tahap pengecualian yang jauh lebih rendah—mungkin meningkatkan pendedahan mereka kepada cukai.

Pengecualian cukai harta pusaka yang semakin hampir, walaupun tidak pasti, separuh pada 2026 akan menjejaskan nilai ladang yang melebihi kira-kira $6 hingga $7 juta, bergantung pada inflasi. Sesetengah ladang bernilai lebih rendah daripada jumlah pengecualian yang ditetapkan di bawah undang-undang semasa untuk 2018-2025 akan tertakluk kepada cukai harta pusaka.

Pemilik estet ini berkemungkinan akan meneliti pilihan perancangan harta pusaka, termasuk hadiah dan pemindahan harta lain, untuk meminimumkan potensi liabiliti sambil berharap, mungkin juga melobi, untuk undang-undang mengekalkan tahap pengecualian yang lebih tinggi. Dalam membuat rancangan mereka, mereka harus sedar bahawa peraturan tiga tahun mungkin memainkan peranan dalam menentukan liabiliti cukai harta pusaka mereka.

##Sorotan

"Peraturan tiga tahun" ialah peruntukan cukai harta pusaka persekutuan yang termasuk dalam harta pusaka dekaden aset tertentu yang dipindahkan dengan pertimbangan nilai pasaran saksama yang kurang daripada penuh dalam tempoh tiga tahun selepas kematian individu.
Peraturan ini terpakai kepada hadiah hasil insurans hayat ke atas nyawa pemilik jika pemilik yang meninggal dunia mengekalkan apa-apa " kejadian pemilikan, "—istilah yang merangkumi faedah berbalik bernilai lebih daripada 5% daripada polisi sebaik sebelum kematian.
Hartanah yang dijual untuk nilai pasaran saksama penuhnya dalam tempoh tiga tahun tidak dibawa balik ke dalam harta pusaka pemilik.
Hadiah biasanya dikecualikan daripada peraturan tiga tahun.

##Soalan Lazim

Adakah semua ladang tertakluk kepada cukai harta pusaka?

Tidak, hanya ladang yang nilainya lebih tinggi daripada ambang dolar tertentu, iaitu, pengecualian cukai harta pusaka, tertakluk kepada cukai harta pusaka. Nilai harta pusaka bercukai ditentukan dengan melaraskan harta pusaka kasar untuk potongan tertentu. Bagi ladang individu yang meninggal dunia pada 2021, cukai harta pusaka dikenakan kepada ladang bercukai yang bernilai lebih tinggi daripada $11.7 juta. Untuk 2022, ambang meningkat kepada $12.06 juta.

Adakah peraturan tiga tahun terpakai untuk hadiah kepada ahli keluarga yang dibuat dalam tempoh tiga tahun selepas kematian dekaden itu?

Peraturan tiga tahun secara amnya tidak terpakai kepada hadiah langsung yang dibuat kepada sesiapa termasuk ahli keluarga. Walau bagaimanapun, peraturan itu terpakai kepada hadiah yang tertakluk kepada cukai hadiah persekutuan serta cukai hadiah yang dibayar ke atasnya. Ia juga terpakai kepada hadiah hasil insurans hayat ke atas hayat dekaden, jika dekaden itu mengekalkan sebarang hak atau kuasa pemilikan, termasuk faedah berbalik lebih daripada 5% daripada nilai polisi sebaik sebelum kematian.

Apakah peraturan tiga tahun?

Peraturan tiga tahun ialah keperluan Kod Hasil Dalaman bahawa harta pusaka dekaden mesti termasuk sebagai aset harta pusaka harta tertentu yang dipindahkan oleh dekaden itu untuk nilai pasaran saksama yang kurang penuh dalam tempoh tiga tahun dari tarikh kematian.