Investor's wiki

Правило трех лет

Правило трех лет

Что такое правило трех лет?

«Правило трех лет» — это положение о налоге на наследство Налогового кодекса США, которое применяется при определении активов, включаемых в общее имущество умершего. Когда физические лица осуществили передачу активов в доверительное управление или иным образом в течение трех лет после даты их смерти, стоимость переданных активов может быть включена в их валовое имущество. Если налогооблагаемое имущество умершего превышает освобождение от налога на наследство, стоимость таких активов увеличивает налоговые обязательства по наследству.

В то время как подарки обычно исключаются из поместья, правило трех лет требует включения некоторых подарков. Хотя подарки, которые не превышают годового освобождения от налога на дарение,. освобождаются от трехлетнего правила и исключаются из поместья, сумма, на которую справедливая рыночная стоимость подарков превышает годовое освобождение, плюс налоги, уплаченные за эти подарки, включены.

Причины для правила трех лет

Конгресс ввел трехлетнее правило, чтобы воспрепятствовать попыткам избежать уплаты налога на наследство путем передачи собственности, когда смерть неизбежна. Первоначально это правило распространялось на широкий спектр подарков и других передач по цене ниже справедливой рыночной. Однако последующее законодательство сузило его. В настоящее время правило распространяется на передачу имущества, в том числе на дарение доходов по страхованию жизни. в отношении которых наследодатель сохранил определенные полномочия или доли собственности.

Как работает правило трех лет

Правило трех лет применяется к имуществу, переданному в течение трех лет после даты смерти за вознаграждение, меньшее, чем полная справедливая рыночная стоимость. Таким образом, это правило фактически возвращает в наследственную массу наследодателя для целей налогообложения как активы, находящиеся в прямой собственности, так и бенефициарные доли в активах, которые были бы включены в наследственную массу наследодателя, если предположить, что передачи не произошло.

На 2021 г. Налоговая служба (IRS) требует подачи налоговых деклараций только в отношении имущества с налогооблагаемыми активами на сумму более 11,7 млн долл. США, включая ежегодные подарки, превышающие

освобождение от налога на дарение. На 2022 год порог увеличивается до 12,06 млн долларов.

Передачи, на которые распространяется правило, включают отзывные передачи, передачи с сохранением права на жизнь, передачи в случае смерти, передачи доходов по страхованию жизни и передачи, когда умерший сохраняет какие-либо права или интересы в активах.

Налоговое законодательство предусматривает определенные исключения из правила трехлетнего срока. Он не применяется к прямой продаже активов по их полной справедливой рыночной стоимости, даже если продажа произошла в течение трехлетнего периода. Большинство подарков также исключены из этого правила возврата; тем не менее, подарки, превышающие ежегодный налог на подарки плюс уплаченные на них налоги, и некоторые подарки из доходов от страхования жизни владельца-наследника подпадают под действие этого правила.

Особые соображения: неопределенность планирования недвижимости

После удвоения освобождения от налога на имущество до 10 миллионов долларов на человека на годы после 2017 года количество поместий, подлежащих налогообложению, уменьшилось. Из-за ежегодной индексации на инфляцию освобождение от федеральных налогов на недвижимость увеличилось до бесплатных поместий со справедливой рыночной стоимостью до 12,06 миллиона долларов. Однако срок действия закона, удваивающего и индексирующего освобождение, истекает в конце 2025 года. Если законодательством не будут внесены промежуточные поправки, освобождение уменьшится примерно вдвое к 2026 году.

Нижняя линия

Хотя администрация Байдена предложила ввести более ранний срок действия расширенного исключения, Конгресс не предпринял никаких действий. Предполагая, что срок действия 2025 года остается в силе, передачи, происходящие уже в следующем году, могут быть включены в наследство наследников 2026 года в соответствии с правилом трех лет и — с гораздо более низким уровнем освобождения — могут увеличить их подверженность налогам.

Надвигающееся, хотя и неопределенное, сокращение вдвое освобождения от налога на наследство в 2026 году затронет поместья стоимостью примерно от 6 до 7 миллионов долларов, в зависимости от инфляции. Некоторые поместья, стоимость которых ниже суммы освобождения, предусмотренной настоящим законом на 2018–2025 годы, будут облагаться налогом на наследство.

Владельцы этих поместий, вероятно, рассмотрят варианты планирования недвижимости, включая дарение и другую передачу собственности, чтобы свести к минимуму потенциальные обязательства, надеясь, возможно, даже лоббируя законодательство, сохраняющее более высокие уровни освобождения. При составлении своих планов они должны знать, что правило трех лет может сыграть роль в определении их обязательств по налогу на имущество.

Особенности

  • «Правило трех лет» — это положение о федеральном налоге на наследство, которое включает в общее имущество умершего определенные активы, переданные по цене ниже полной справедливой рыночной стоимости в течение трех лет после смерти человека.

  • Правило действительно применяется к дарению доходов от страхования жизни владельца, если умерший владелец сохранил какой-либо « инцидент права собственности » — термин, который включает возвратный процент на сумму более 5% полиса непосредственно перед смертью.

  • Имущество, проданное за полную рыночную стоимость в течение трех лет, не возвращается в собственность собственника.

  • Подарки, как правило, не подпадают под правило трех лет.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Все ли поместья подлежат налогообложению?

Нет, только имущество, стоимость которого превышает определенный порог в долларах, то есть освобождение от налога на имущество, подлежит налогообложению. Стоимость налогооблагаемого имущества определяется путем корректировки валового имущества с учетом определенных вычетов. В отношении имущества лиц, умерших в 2021 году, налог на наследство применяется к налогооблагаемому имуществу стоимостью более 11,7 миллиона долларов. На 2022 год порог повышается до 12,06 млн долларов.

Применяется ли правило трех лет к подаркам членам семьи, сделанным в течение трех лет после смерти наследодателя?

Правило трех лет обычно не распространяется на прямые подарки, сделанные кому-либо, включая членов семьи. Однако это правило распространяется на подарки, которые облагались федеральным налогом на подарки, а также налоги на подарки, уплаченные за них. Это также относится к дарению доходов от страхования жизни умершего, если умерший сохранил какие-либо права или полномочия собственности, включая возвратный процент в размере более 5% от стоимости полиса непосредственно перед смертью.

Что такое правило трех лет?

Трехлетнее правило — это требование Налогового кодекса США о том, что имущество умершего должно включать в себя определенное имущество, которое умерший передал за менее полную справедливую рыночную стоимость в течение трех лет после даты смерти.