三年规则

什么是三年规则？

“三年规则”是美国国内税收法典的一项遗产税规定，适用于确定死者总遗产中包含的资产。当个人在其死亡之日起三年内通过信托或其他方式转让资产时，转让资产的价值可计入其总遗产。如果死者的应税遗产超过遗产税免税额，则此类资产的价值会增加遗产的纳税义务。

虽然礼物通常被排除在遗产之外，但三年规则要求包含一些礼物。虽然不超过年度赠与税免税额的礼物不受三年规则的约束并且被排除在遗产之外，但礼物的公平市场价值超过年度免税额的金额以及为这些礼物支付的税款都包括在内。

三年规则的原因

国会颁布了为期三年的规则，以阻止在死亡迫在眉睫时通过转移财产来逃避遗产税的企图。该规则最初涵盖了广泛的礼品和其他低于公平市场价值的转让。但是，后来的立法缩小了范围。目前，该规则适用于财产转让，包括人寿保险收益的赠与。死者对此保留一定的权力或所有权权益。

三年规则如何运作

三年规则适用于在死亡之日起三年内以低于完全公允市场价值的对价转让的财产。因此，出于税收目的，该规则有效地将直接拥有的资产和在假设没有发生转移的情况下本应包含在死者遗产中的资产的受益权益带回死者的遗产中。

2021 年，美国国税局 (IRS) 要求仅对价值超过 1170 万美元的应税资产（包括超过

赠与税排除。到 2022 年，门槛将增加到 1206 万美元。

受该规则约束的转让包括可撤销转让、保留终身权益的转让、死亡后转让、人寿保险收益的转让以及死者保留对资产的任何权力或权益的转让。

税法规定了三年规则的某些例外情况。它不适用于以全部公允市场价值直接出售资产，即使出售发生在三年期间。大多数礼物也被排除在此回扣规则之外；但是，超出年度赠与税免税额的赠与以及为其支付的税款以及对所有者死者生命的人寿保险收益的某些赠与受该规则的约束。

特别注意事项：遗产规划的不确定性

自 2017 年之后的数年遗产税免税额翻倍至每人 1000 万美元以来，需要征税的遗产数量有所减少。由于通货膨胀的年度指数，联邦遗产税的公平市场价值高达 1206 万美元的自由遗产的免税额已上升。但是，将豁免加倍和索引的法律将于 2025 年底到期。除非临时立法修改，否则 2026 年的豁免将减少大约一半。

底线

尽管拜登政府提议为增加的豁免制定更早的截止日期，但国会没有采取任何行动。假设 2025 年的到期日期成立，根据三年规则，最早发生在明年的转移可能会包括在 2026 年死者的遗产中，并且——由于免税水平低得多——可能会增加他们的税收风险。

2026 年即将到来的（尽管不确定）的遗产税豁免减半将影响价值超过 6 至 700 万美元的遗产，具体取决于通货膨胀。一些价值低于现行法律规定的 2018-2025 年免税额的遗产将被征收遗产税。

这些庄园的所有者可能会检查遗产规划选项，包括礼物和其他财产转让，以尽量减少潜在的责任，同时希望，甚至可能游说立法维持更高的豁免水平。在制定计划时，他们应该意识到三年规则可能会在确定他们的遗产税责任方面发挥作用。

＃＃ 强调

• “三年规则”是一项联邦遗产税规定，其中包括在死者的总遗产中，某些资产在个人死亡后三年内以低于全部公平市场价值的对价转让。

所有权事件”，则该规则确实适用于所有者生命中的人寿保险收益赠与，该条款包括在临死前价值超过保单 5% 的复归权益。

• 在三年期间以其全部公允市场价值出售的财产不会带回所有者的财产。

• 礼物通常不受三年规则的约束。

＃＃ 常问问题

###所有的遗产都需要缴纳遗产税吗？

不，只有价值高于特定美元门槛的遗产，即遗产税豁免，才需要缴纳遗产税。应税遗产的价值是通过调整某些扣除的总遗产来确定的。对于 2021 年死亡的个人的遗产，遗产税适用于价值超过 1170 万美元的应税遗产。到 2022 年，门槛将提高到 1206 万美元。

三年规则是否适用于在死者去世后三年内向家人赠送的礼物？

三年规则通常不适用于直接赠送给包括家庭成员在内的任何人的礼物。但是，该规则确实适用于需缴纳联邦赠与税的赠与以及为其支付的赠与税。如果死者保留任何所有权权利或权力，包括在临死前超过保单价值 5% 的复归权益，则它也适用于死者生命中的人寿保险收益赠与。

###什么是三年规则？

三年规则是国内税收法的一项要求，即死者的遗产必须包括死者在死亡之日起三年内以较低的公平市场价值转让的某些财产作为遗产资产。