Üç Yıl Kuralı

Üç Yıl Kuralı Nedir?

“Üç yıllık kural”, çökmekte olan bir kişinin brüt mülküne dahil olan varlıkların belirlenmesinde geçerli olan ABD İç Gelir Yasası'nın emlak vergisi hükmüdür. Kişiler, ölüm tarihlerinden itibaren üç yıl içinde, tröst yoluyla veya başka bir şekilde varlıklarını devrettiğinde, devredilen varlıkların değeri gayrisafi gayrimenkullerine dahil edilebilir. Bir çökmekte olanın vergilendirilebilir mülkü emlak vergisi muafiyetini aşarsa, bu tür varlıkların değeri mülkün vergi borcunu arttırır.

Hediyeler genellikle mülklerden hariç tutulurken, üç yıllık kural bazı hediyelerin dahil edilmesini gerektirir. Yıllık hediye vergisi muafiyetini aşmayan hediyeler üç yıl kuralından muaf ve mülklerden hariç tutulsa da, hediyelerin adil piyasa değerinin yıllık hariç tutmayı aştığı miktar artı bu hediyeler için ödenen vergiler dahildir.

Üç Yıl Kuralının Nedenleri

Kongre, ölümün yakın olduğu zamanlarda mülkü devrederek emlak vergilerinden kaçınma girişimlerini caydırmak için üç yıllık kuralı yürürlüğe koydu. Kural, başlangıçta adil piyasa değerinden daha düşük bir fiyata çok çeşitli hediyeleri ve diğer transferleri kapsıyordu. Ancak daha sonraki yasalarla daraltılmıştır. Şu anda kural, hayat sigortası gelirlerinin hediyeleri de dahil olmak üzere mülk transferleri için geçerlidir. çökmekte olanın belirli yetkileri veya mülkiyet çıkarlarını elinde tutmasıyla ilgili olarak.

Üç Yıl Kuralı Nasıl Çalışır?

Üç yıl kuralı, tam adil piyasa değerinden daha düşük bir bedel karşılığında ölüm tarihinden itibaren üç yıl içinde devredilen mülk için geçerlidir. Böylece, kural, hem doğrudan sahip olunan varlıkları hem de herhangi bir devrin gerçekleşmediği varsayıldığında, çökmekte olanın mülküne dahil edilecek olan varlıklardaki intifa haklarını vergi amaçları için etkin bir şekilde geri getirir.

2021 için, Internal Revenue Service (IRS), yalnızca vergilendirilebilir varlıkları 11,7 milyon doları aşan mülkler için emlak vergisi beyannamelerinin doldurulmasını zorunlu kılar.

hediye vergisi hariç tutma. 2022 için eşik 12.06 milyon dolara yükseliyor.

Devirler, kurala tabidir; geri alınabilir devirler, alıkonan hayat faizi ile devirler, ölüm üzerine devirler, hayat sigortası gelirlerinin devirleri ve çökmekte olanın varlıklar üzerinde herhangi bir yetki veya menfaati elinde bulundurduğu devirler.

Vergi kanunu, üç yıl kuralına bazı istisnalar getirmektedir. Üç yıllık dönem içinde bir satış gerçekleşmiş olsa bile, varlıkların tam adil piyasa değeri üzerinden doğrudan satışı için geçerli değildir. Çoğu hediye de bu geri alma kuralının dışındadır; ancak, yıllık hediye vergisi istisnası artı üzerlerine ödenen vergileri aşan hediyeler ve hayat sigortası hasılatının mal sahibi-merhumun hayatı üzerindeki bazı hediyeleri kurala tabidir.

Özel Hususlar: Emlak Planlama Belirsizliği

2017 sonrası yıllar için emlak vergisi muafiyetinin iki katına çıkarak kişi başı 10 milyon dolara çıkarılmasıyla vergiye tabi tereke sayısı azaldı. Yıllık enflasyon endekslemesi nedeniyle, muafiyet, federal emlak vergilerinden 12.06 milyon dolara kadar adil piyasa değerine sahip serbest mülklere yükseldi. Ancak, muafiyeti katlayan ve endeksleyen kanun 2025 yılı sonunda sona ermektedir. Ara dönemde mevzuatta değişiklik yapılmadığı takdirde muafiyet 2026 yılı için yaklaşık yarı yarıya azalmaktadır.

Alt çizgi

Biden Yönetimi, artan muafiyet için daha erken bir son kullanma tarihinin yasalaştırılmasını önermesine rağmen, Kongre herhangi bir işlem yapmadı. 2025'in sona erme tarihinin geçerli olduğunu varsayarsak, gelecek yıl gibi erken bir tarihte gerçekleşen transferler, üç yıl kuralına göre 2026 on yıllık mülklerine dahil edilebilir ve - çok daha düşük muafiyet seviyesiyle - vergilere maruz kalmalarını artırabilir.

2026'da emlak vergisi muafiyetinin belirsiz de olsa yarıya indirilmesi, enflasyona bağlı olarak değeri yaklaşık 6 ila 7 milyon doların üzerindeki mülkleri etkileyecektir. 2018-2025 yılları için bu Kanunda öngörülen muafiyet tutarından daha düşük değere sahip bazı mülkler emlak vergisine tabi olacaktır.

Bu mülklerin sahipleri, daha yüksek muafiyet seviyelerini koruyan mevzuat için umut ederken, hatta lobicilik yaparken, potansiyel yükümlülükleri en aza indirmek için hediyeler ve diğer mülk transferleri dahil olmak üzere mülk planlama seçeneklerini inceleme olasılığı yüksektir. Planlarını yaparken, üç yıl kuralının emlak vergisi yükümlülüklerini belirlemede rol oynayabileceğinin farkında olmalıdırlar.

##Öne çıkanlar

"Üç yıllık kural", çökmekte olan bir kişinin brüt mülküne, bireyin ölümünden sonraki üç yıl içinde tam adil piyasa değerinden daha düşük bir bedel karşılığında devredilen belirli varlıkları içeren bir federal emlak vergisi hükmüdür.

mülkiyet olayı ”nı elinde tutması halinde, hayat sigortası gelirlerinin bir mal sahibinin hayatı üzerine bağışlanması için geçerlidir - bu, ölümden hemen önce poliçenin %5'inden fazla değerinde bir geri dönüş faizini içeren bir terimdir.

Üç yıllık dönem boyunca tam piyasa değeri üzerinden satılan mülk, sahibinin mülküne geri getirilmez.
Hediyeler genellikle üç yıl kuralından muaftır.

##SSS

Tüm mülkler emlak vergisine tabi midir?

Hayır, yalnızca değeri belirli dolar eşiklerinden daha yüksek olan mülkler, yani emlak vergisi muafiyeti, emlak vergisine tabidir. Vergiye tabi gayrimenkulün değeri, brüt gayrimenkulün belirli indirimler için ayarlanmasıyla belirlenir. 2021'de ölen bireylerin mülkleri için, emlak vergisi, 11.7 milyon doların üzerindeki vergiye tabi mülkler için geçerlidir. 2022 için eşik 12.06 milyon dolara yükseliyor.

Üç yıl kuralı, dekadan kişinin ölümünden sonraki üç yıl içinde aile üyelerine verilen hediyeler için geçerli mi?

Üç yıl kuralı, genellikle aile üyeleri de dahil olmak üzere herhangi birine yapılan doğrudan hediyeler için geçerli değildir. Bununla birlikte, kural, federal hediye vergisine tabi olan hediyeler ve bunlara ödenen hediye vergileri için geçerlidir. Aynı zamanda, ölümden hemen önce poliçe değerinin %5'inden daha fazla bir geri dönüş faizi de dahil olmak üzere, herhangi bir hak veya mülkiyet yetkisini elinde bulunduruyorsa, hayat sigortası gelirlerinin, çökmekte olanın yaşamı üzerindeki hediyeleri için de geçerlidir.

Üç yıl kuralı nedir?

Üç yıllık kural, bir çökmekte olanın mülkünün, ölüm tarihinden itibaren üç yıl içinde daha az tam adil piyasa değeri için devrettiği belirli mülkleri mülk varlıkları olarak içermesi gereken bir İç Gelir Yasası şartıdır.