Dreijährige Regel
Was ist die Drei-Jahres-Regelung?
Die „Drei-Jahres-Regel“ ist eine Nachlasssteuerbestimmung des US Internal Revenue Code, die bei der Bestimmung der Vermögenswerte gilt, die zum Bruttonachlass eines Erblassers gehören. Wenn Einzelpersonen innerhalb von drei Jahren nach ihrem Tod Vermögenswerte übertragen haben, sei es treuhänderisch oder auf andere Weise, kann der Wert der übertragenen Vermögenswerte in ihr Bruttovermögen einbezogen werden. Wenn der steuerpflichtige Nachlass eines Erblassers die Erbschaftssteuerbefreiung übersteigt, erhöht der Wert dieser Vermögenswerte die Steuerschuld des Nachlasses.
Während Schenkungen im Allgemeinen von Nachlässen ausgeschlossen sind, erfordert die Dreijahresregel die Einbeziehung einiger Schenkungen. Obwohl Geschenke, die den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag nicht überschreiten, von der Dreijahresregel ausgenommen und vom Nachlass ausgeschlossen sind, wird der Betrag, um den der Verkehrswert von Geschenken den jährlichen Freibetrag übersteigt, zuzüglich der auf diese Geschenke gezahlten Steuern eingeschlossen.
Gründe für die Dreijahresregel
Der Kongress erließ die Dreijahresregel, um Versuche zu unterbinden, Erbschaftssteuern zu umgehen, indem man Eigentum überträgt, wenn der Tod unmittelbar bevorsteht. Die Regel umfasste ursprünglich eine breite Palette von Geschenken und anderen Transfers zu einem geringeren als dem angemessenen Marktwert. Es wurde jedoch durch spätere Gesetze eingeschränkt. Derzeit gilt die Regel für Vermögensübertragungen, einschließlich Schenkungen von Erlösen aus Lebensversicherungen. in Bezug auf die der Erblasser bestimmte Befugnisse oder Eigentumsanteile behielt.
Wie die Drei-Jahres-Regel funktioniert
Die Dreijahresregel gilt für Eigentum, das innerhalb von drei Jahren nach dem Todesdatum für weniger als den vollen Verkehrswert übertragen wird. Somit bringt die Regel für Steuerzwecke sowohl direkt im Besitz befindliche Vermögenswerte als auch Nutzungsrechte an Vermögenswerten, die in den Nachlass des Erblassers aufgenommen worden wären, wenn keine Übertragung stattgefunden hätte, effektiv in den Nachlass eines Erblassers zurück.
Für 2021 verlangt der Internal Revenue Service (IRS) die Einreichung von Nachlasssteuererklärungen nur für Nachlässe mit steuerpflichtigen Vermögenswerten im Wert von mehr als 11,7 Millionen US-Dollar, einschließlich jährlicher Schenkungen, die die
Schenkungssteuerausschluss. Für 2022 erhöht sich der Schwellenwert auf 12,06 Millionen US-Dollar.
Übertragungen, die der Regel unterliegen, umfassen widerrufliche Übertragungen, Übertragungen mit einem einbehaltenen lebenslangen Anteil, Übertragungen im Todesfall, Übertragungen von Erlösen aus Lebensversicherungen und Übertragungen, bei denen der Erblasser Befugnisse oder Interessen an den Vermögenswerten behält.
Das Steuerrecht sieht bestimmte Ausnahmen von der Dreijahresregel vor. Sie gilt nicht für direkte Verkäufe von Vermögenswerten zu ihrem vollen Marktwert, selbst wenn ein Verkauf während des Dreijahreszeitraums stattfand. Die meisten Geschenke sind ebenfalls von dieser Rückforderungsregel ausgenommen; Schenkungen, die den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag zuzüglich der darauf gezahlten Steuern überschreiten, und bestimmte Schenkungen aus dem Erlös einer Lebensversicherung zu Lebzeiten des Verstorbenen unterliegen jedoch der Regel.
Besondere Überlegungen: Unsicherheit bei der Nachlassplanung
Seit der Verdoppelung der Nachlasssteuerbefreiung auf 10 Millionen US-Dollar pro Person für die Jahre nach 2017 ist die Zahl der steuerpflichtigen Nachlässe zurückgegangen. Aufgrund der jährlichen Indizierung für die Inflation wurde die Befreiung von der Bundesnachlasssteuer auf freie Nachlässe mit einem fairen Marktwert von bis zu 12,06 Millionen US-Dollar erhöht. Das Gesetz zur Verdoppelung und Indexierung der Befreiung läuft jedoch Ende 2025 aus. Sofern nicht zwischenzeitlich gesetzlich geändert, verringert sich die Befreiung für 2026 um etwa die Hälfte.
Das Endergebnis
Obwohl die Biden-Administration die Verabschiedung eines früheren Ablaufdatums für die erhöhte Befreiung vorgeschlagen hat, hat der Kongress keine Maßnahmen ergriffen. Unter der Annahme, dass das Ablaufdatum 2025 gilt, könnten Übertragungen, die bereits im nächsten Jahr erfolgen, gemäß der Dreijahresregel in die Nachlässe von 2026-Verstorbenen aufgenommen werden und – mit der weitaus niedrigeren Freigrenze – deren Steuerbelastung erhöhen.
Die bevorstehende, wenn auch ungewisse Halbierung der Nachlasssteuerbefreiung im Jahr 2026 würde je nach Inflation Nachlässe mit einem Wert von über etwa 6 bis 7 Millionen US-Dollar betreffen. Einige Nachlässe, deren Wert unter dem nach geltendem Recht für 2018-2025 vorgeschriebenen Freibetrag liegt, würden der Nachlasssteuer unterliegen.
Die Eigentümer dieser Ländereien werden wahrscheinlich Nachlassplanungsoptionen prüfen, einschließlich Schenkungen und anderer Eigentumsübertragungen, um potenzielle Verbindlichkeiten zu minimieren, während sie hoffen, vielleicht sogar Lobbyarbeit leisten, dass eine Gesetzgebung die höheren Freigrenzen beibehält. Bei der Planung sollten sie sich darüber im Klaren sein, dass die Drei-Jahres-Regelung bei der Bestimmung ihrer Erbschaftssteuerpflicht eine Rolle spielen kann.
Höhepunkte
Die „Drei-Jahres-Regel“ ist eine bundesstaatliche Nachlasssteuerbestimmung, die bestimmte Vermögenswerte in den Bruttonachlass eines Erblassers einbezieht, die innerhalb von drei Jahren nach dem Tod der Person zu einem geringeren als dem vollen Marktwert übertragen werden.
Die Regel gilt für Schenkungen aus dem Erlös einer Lebensversicherung auf das Leben eines Eigentümers, wenn der verstorbene Eigentümer einen „ Eigentumsvorfall “ zurückbehalten hat – eine Bedingung, die unmittelbar vor dem Tod ein Rückzahlungsinteresse im Wert von mehr als 5 % der Police beinhaltet.
Immobilien, die während des Dreijahreszeitraums zu ihrem vollen Verkehrswert verkauft wurden, werden nicht wieder in den Nachlass des Eigentümers eingebracht.
Geschenke sind grundsätzlich von der Drei-Jahres-Regelung ausgenommen.
FAQ
Unterliegen alle Nachlässe der Nachlassbesteuerung?
Nein, nur Nachlässe, deren Wert höher ist als bestimmte Dollar-Schwellenwerte, dh die Nachlasssteuerbefreiung, unterliegen der Nachlassbesteuerung. Der Wert des steuerpflichtigen Nachlasses wird bestimmt, indem der Bruttonachlass um bestimmte Abzüge berichtigt wird. Für den Nachlass von Personen, die im Jahr 2021 sterben, gilt die Nachlasssteuer für steuerpflichtige Nachlässe im Wert von mehr als 11,7 Millionen US-Dollar. Für 2022 steigt die Schwelle auf 12,06 Millionen US-Dollar.
Gilt die Dreijahresregel für Schenkungen an Familienmitglieder, die innerhalb von drei Jahren nach dem Tod des Erblassers getätigt werden?
Die Dreijahresregel gilt im Allgemeinen nicht für direkte Geschenke an Personen, einschließlich Familienmitglieder. Die Regelung gilt jedoch für Schenkungen, die der eidgenössischen Schenkungssteuer sowie der darauf entrichteten Schenkungssteuer unterlagen. Sie gilt auch für Schenkungen aus dem Erlös einer Lebensversicherung zu Lebzeiten des Erblassers, wenn der Erblasser irgendwelche Rechte oder Eigentumsrechte, einschließlich eines Rückgriffszinses von mehr als 5 % des Versicherungswerts unmittelbar vor dem Tod, behalten hat.
Was ist die Dreijahresregel?
Die Drei-Jahres-Regel ist eine Anforderung des Internal Revenue Code, wonach der Nachlass eines Erblassers bestimmtes Eigentum als Nachlassvermögen enthalten muss, das der Erblasser innerhalb von drei Jahren nach dem Todesdatum zu einem niedrigeren Marktwert übertragen hat.
