Regola dei tre anni

Qual è la regola dei tre anni?

La "regola dei tre anni" è una disposizione sull'imposta sulla successione dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti che si applica nella determinazione dei beni inclusi nella proprietà lorda di un defunto. Quando le persone hanno effettuato un trasferimento di beni, in via fiduciaria o in altro modo, entro tre anni dalla data della loro morte, il valore dei beni trasferiti può essere incluso nei loro patrimoni lordi. Se la proprietà imponibile di un defunto supera l'esenzione dall'imposta sulla successione, il valore di tali attività aumenta la responsabilità fiscale della successione.

Mentre i regali sono generalmente esclusi dai patrimoni, la regola dei tre anni richiede l'inclusione di alcuni regali. Sebbene i regali che non superano l' esenzione annuale dall'imposta sulle donazioni siano esenti dalla regola dei tre anni ed esclusi dai patrimoni, è incluso l'importo di cui il valore di mercato equo dei regali supera l'esclusione annuale, più le tasse pagate su questi regali.

Ragioni per la regola dei tre anni

Il Congresso ha emanato la regola dei tre anni per scoraggiare i tentativi di evitare le tasse di successione trasferendo proprietà quando la morte è imminente. La norma originariamente riguardava un'ampia gamma di regali e altri trasferimenti per un valore inferiore al giusto valore di mercato. Tuttavia, è stato ristretto dalla legislazione successiva. Attualmente la norma si applica ai trasferimenti di proprietà, comprese le donazioni dei proventi dell'assicurazione sulla vita. rispetto al quale il defunto conservava determinati poteri o interessi di proprietà.

Come funziona la regola dei tre anni

La regola dei tre anni si applica ai beni trasferiti entro tre anni dalla data del decesso per un corrispettivo inferiore all'equo valore di mercato. Pertanto, la norma riporta effettivamente nell'eredità di un defunto a fini fiscali sia i beni di proprietà diretta che gli interessi benefici in beni che sarebbero stati inclusi nell'eredità del defunto supponendo che non fosse avvenuto alcun trasferimento.

Per il 2021, l'Internal Revenue Service (IRS) richiede la presentazione delle dichiarazioni dei redditi solo per le proprietà con attività imponibili di valore superiore a $ 11,7 milioni, comprese le donazioni annuali che superano

esclusione dell'imposta sulle donazioni. Per il 2022, la soglia sale a 12,06 milioni di dollari.

I trasferimenti soggetti alla regola includono trasferimenti revocabili, trasferimenti con un interesse vitalizio trattenuto, trasferimenti in caso di morte, trasferimenti di proventi dell'assicurazione sulla vita e trasferimenti in cui il defunto conserva poteri o interessi nei beni.

La normativa fiscale prevede alcune eccezioni alla regola dei tre anni. Non si applica alle vendite a titolo definitivo di attività per il loro pieno valore equo di mercato anche se una vendita è avvenuta durante il triennio. Anche la maggior parte dei regali è esclusa da questa regola di recupero; tuttavia, i regali che superano l'esclusione fiscale annuale delle donazioni più le tasse pagate su di essi e alcuni regali dei proventi dell'assicurazione sulla vita sulla vita del proprietario-defunto sono soggetti alla regola.

Considerazioni speciali: incertezza nella pianificazione patrimoniale

Dal raddoppio dell'esenzione dall'imposta sulla successione a $ 10 milioni per individuo per anni successivi al 2017, il numero di proprietà soggette a tassazione è diminuito. A causa dell'indicizzazione annuale dell'inflazione, l'esenzione è aumentata per liberare le proprietà con un valore di mercato equo fino a $ 12,06 milioni dalle tasse federali sulla proprietà. Tuttavia, la legge sul raddoppio e sull'indicizzazione dell'esenzione scade alla fine del 2025. Se non modificata dalla normativa provvisoria, l'esenzione diminuisce di circa la metà per il 2026.

La linea di fondo

Sebbene l'amministrazione Biden abbia proposto l'emanazione di una data di scadenza anticipata per l'aumento dell'esenzione, il Congresso non ha intrapreso alcuna azione. Supponendo che la data di scadenza del 2025 sia valida, i trasferimenti avvenuti già nel prossimo anno potrebbero essere inclusi nelle eredità dei defunti del 2026 in base alla regola dei tre anni e, con il livello di esenzione molto più basso, potrebbero aumentare la loro esposizione alle tasse.

L'incombente, sebbene incerto, dimezzamento dell'esenzione dall'imposta sulla successione nel 2026 interesserebbe le proprietà con un valore di circa $ 6 a $ 7 milioni, a seconda dell'inflazione. Alcuni patrimoni di valore inferiore all'importo dell'esenzione previsto dalla presente legge per il 2018-2025 sarebbero soggetti all'imposta di successione.

I proprietari di queste proprietà probabilmente esamineranno le opzioni di pianificazione patrimoniale, inclusi regali e altri trasferimenti di proprietà, per ridurre al minimo le potenziali passività sperando, forse anche facendo pressioni, per una legislazione che mantenga i livelli di esenzione più elevati. Nel fare i loro piani, dovrebbero essere consapevoli del fatto che la regola dei tre anni può svolgere un ruolo nel determinare la loro responsabilità fiscale sulla successione.

Mette in risalto

• La "regola dei tre anni" è una disposizione federale sull'imposta patrimoniale che include nel patrimonio lordo di un defunto alcuni beni trasferiti per un corrispettivo inferiore all'intero valore equo di mercato entro tre anni dalla morte dell'individuo.

• La regola si applica ai doni dei proventi dell'assicurazione sulla vita sulla vita di un proprietario se il proprietario deceduto ha mantenuto qualsiasi " incidente di proprietà ", un termine che include un interesse reversibile di oltre il 5% della polizza immediatamente prima della morte.

• L'immobile venduto per il suo pieno valore equo di mercato durante il triennio non viene riportato nel patrimonio del proprietario.

• I regali sono generalmente esenti dalla regola dei tre anni.

FAQ

Tutti i beni sono soggetti a tassazione immobiliare?

No, solo le proprietà il cui valore è superiore a specifiche soglie in dollari, ovvero l'esenzione dall'imposta sulla successione, sono soggette alla tassazione della successione. Il valore della proprietà imponibile è determinato rettificando la proprietà lorda per determinate detrazioni. Per le proprietà delle persone che muoiono nel 2021, l'imposta sulla successione si applica alle proprietà imponibili di valore superiore a $ 11,7 milioni. Per il 2022, la soglia sale a 12,06 milioni di dollari.

La regola dei tre anni si applica ai regali ai familiari effettuati entro tre anni dalla morte del defunto?

La regola dei tre anni generalmente non si applica ai regali a titolo definitivo fatti a chiunque, compresi i familiari. Tuttavia, la regola si applica ai regali che erano soggetti all'imposta federale sulle donazioni e alle tasse sulle donazioni pagate su di essi. Si applica anche alle donazioni dei proventi dell'assicurazione sulla vita sulla vita del defunto, se il defunto conservava diritti o poteri di proprietà, incluso un interesse reversibile superiore al 5% del valore della polizza immediatamente prima del decesso.

Qual è la regola dei tre anni?

La regola dei tre anni è un requisito dell'Internal Revenue Code secondo cui la proprietà di un defunto deve includere come attività immobiliari alcune proprietà che il defunto ha trasferito per un valore di mercato equo inferiore entro tre anni dalla data della morte.