3年間のルール

3年間のルールとは何ですか？

「3年ルール」は、米国内国歳入法の相続税規定であり、被相続人の総財産に含まれる資産を決定する際に適用されます。個人が信託またはその他の方法で資産の譲渡を行った場合、死亡日から3年以内に、譲渡された資産の価値が総資産に含まれる場合があります。被相続人の課税対象不動産が相続税の免除を超える場合、そのような資産の価値は不動産の納税義務を増加させます。

贈答品は通常、不動産から除外されますが、3年間の規則では、いくつかの贈答品を含める必要があります。年間贈与税の免除を超えない贈与は3年間の規則から免除され、不動産から除外されますが、贈与の公正市場価値が年間除外を超える金額に、これらの贈与に支払われる税金を加えた金額が含まれます。

##3年間のルールの理由

議会は、死が差し迫っているときに財産を譲渡することによって相続税を回避する試みを思いとどまらせるための3年間の規則を制定しました。この規則は当初、公正な市場価値に満たないさまざまな贈答品やその他の譲渡を対象としていました。しかし、その後の法律によって狭められました。現在、この規則は、生命保険収入の贈与を含む財産の譲渡に適用されます。被相続人が特定の権限または所有権を保持したことに関して。

##3年間のルールの仕組み

3年間の規則は、死亡日から3年以内に譲渡された資産に適用されます。したがって、この規則は、税務上の目的で、直接所有資産と、譲渡が行われなかったと仮定して被相続人の財産に含まれていたであろう資産の受益権の両方を効果的に被相続人の財産に戻します。

2021年の場合、内国歳入庁（IRS）は、課税対象資産が1,170万ドルを超える不動産についてのみ、相続税申告書を提出する必要があります。

贈与税の除外。 2022年の場合、しきい値は1,206万ドルに増加します。

この規則の対象となる譲渡には、取消可能な譲渡、生命の利益を保持する譲渡、死亡時の譲渡、生命保険の収入の譲渡、および被相続人が資産の権限または利益を保持する譲渡が含まれます。

税法は、3年間の規則に特定の例外を規定しています。 3年間の売却があったとしても、公正市場価格での資産の完全売却には適用されません。ほとんどのギフトもこのクローバックルールから除外されます。ただし、年間贈与税の除外額に加えて支払われる税金を超える贈答品、および所有者-子孫の生命保険の収入の特定の贈答品は、規則の対象となります。

##特別な考慮事項：不動産計画の不確実性

2017年以降、相続税の免税額が1人あたり1,000万ドルに倍増して以来、課税対象となる不動産の数は減少しています。インフレの年次指数付けにより、連邦不動産税から最大1,206万ドルの公正市場価値を持つ無料の不動産への免税が引き上げられました。ただし、免税の倍増および索引付けに関する法律は2025年末に失効します。暫定的に法律によって改正されない限り、免税は2026年に約半分に減少します。

##結論

バイデン政権は免税の引き上げのために早期の有効期限の制定を提案したが、議会は何の行動も起こしていない。 2025年の有効期限が守られていると仮定すると、早ければ来年に発生する移転は、3年間の規則に従って、2026年の子孫の財産に含まれる可能性があり、免税レベルがはるかに低い場合、税金へのエクスポージャーが増える可能性があります。

不確実ではありますが、2026年に相続税の免除が半減すると、インフレにもよりますが、価値が約600万ドルから700万ドルを超える不動産に影響を及ぼします。 2018年から2025年にかけて現行法で規定されている免税額よりも低い価値のある不動産の中には、相続税の対象となるものがあります。

これらの不動産の所有者は、より高い免税レベルを維持する法律を期待しながら、潜在的な負債を最小限に抑えるために、贈り物やその他の不動産譲渡を含む不動産計画オプションを検討する可能性があります。計画を立てる際には、3年間の規則が相続税の納税義務を決定する上で役割を果たす可能性があることに注意する必要があります。

##ハイライト

-「3年間の規則」は、個人の死亡から3年以内に公正市場価値の完全な考慮に満たないために譲渡された特定の資産を被相続人の総資産に含める連邦遺産税の規定です。

所有権の事件」（死亡直前の保険契約の5％以上に相当する返還利息を含む用語）を保持した場合、この規則は所有者の生命に対する生命保険の収入の贈与に適用されます。

-3年間に公正な市場価格で売却された不動産は、所有者の不動産に戻されません。

-贈答品は通常、3年間の規則から免除されます。

＃＃ よくある質問

###すべての不動産は相続税の対象になりますか？

いいえ、特定のドルのしきい値よりも高い価値のある不動産、つまり相続税の免税のみが相続税の対象となります。課税対象不動産の価値は、特定の控除のために総不動産を調整することによって決定されます。 2021年に亡くなった個人の不動産については、1170万ドルを超える課税対象の不動産に相続税が適用されます。 2022年の場合、しきい値は1,206万ドルに上昇します。

3年間の規則は、被相続人の死亡から3年以内に行われた家族への贈り物に適用されますか？

3年間の規則は、通常、家族を含むすべての人に贈られる完全な贈り物には適用されません。ただし、この規則は、連邦贈与税の対象となった贈与および贈与税に適用されます。また、死亡直前の保険金額の5％を超える返還利息を含む、被相続人が所有権または所有権を保持している場合、被相続人の生命に対する生命保険の収入の贈与にも適用されます。

3年間のルールとは何ですか？

3年間の規則は、内国歳入法の要件であり、被相続人の不動産には、死亡日から3年以内に公正市場価格が完全ではないために譲渡された特定の資産を不動産資産として含める必要があります。